Как вносить корректировочный счет фактуру в 1с. Корректировочный счет фактура на уменьшение у продавца

Корректировочный счет-фактуру на уменьшение (увеличение) регистрируют в книге покупок и продаж, затем отражают в декларации и бухучете. Алгоритм действий для поставщика и покупателя вы найдете в статье.

Корректировочный счет-фактура от поставщика на уменьшение

В зависимости от ситуации корректировочные счета-фактуры на уменьшение учитывают по-разному. Разберемся, как действовать в трех типичных ситуациях: при скидке (премии), недопоставке и возвратах ТМЦ.

Скидка или премия

Корректировочный счет-фактуру составляют на скидки или премии в двух ситуациях:

  • поставщик предоставил скидки на уже отгруженные ТМЦ, реализованные услуги или работы. При этом скидка изменяет цену (п. 3 ст. 168 НК РФ);
  • поставщик платит премию за выполнение условий договора поставки (например, закупку большого объема ТМЦ). При этом в договоре сказано, что премия уменьшает цену.

Если поставщик предоставил скидку сразу на несколько партий ТМЦ, допустимо составить единый корректировочный счет-фактуру. В едином счете-фактуре в строке 1б приведите , по которым изменяется стоимость.

  • если компания предоставила скидку в течение пяти календарных дней после отгрузки и еще не успела выставить обычный счет-фактуру. Тогда отгрузочный счет-фактуру составляют уже с учетом скидки (письмо Минфина России от 18 июня 2014 г. № 03-07-РЗ/29089);
  • если денежная премия за выполнение условий договора поставки не уменьшает стоимость. Такая премия не влияет на расчет налога (п. 2.1 ст. 154 НК РФ).

Учет у поставщика. Поставщик вправе заявить вычет со скидки. Для этого корректировочный счет-фактура на уменьшение у продавца регистрируется в (п. 12 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). В графе 2 книги покупок укажите код вычета 18.

Учет у покупателя . Покупатель обязан восстановить налог со скидки (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Для этого зарегистрируйте в книге продаж корректировочный счет-фактуру или первичку на изменение стоимости — в зависимости от того, какой из этих документов поступил раньше.

Есть вопрос
В каком периоде отражать корректировочный счет-фактуру?

Вычет НДС допустимо заявить в течение трех лет после того, как составлен корректировочный счет-фактура (п. 10 ст. 172 НК РФ). Восстановить налог нужно как можно раньше — едва оформлен наиболее ранний из документов - корректировочный счет-фактура или первичка на изменение стоимости.

Недопоставка

Корректировочный счет-фактура нужен, если покупатель при приемке ТМЦ выявил недостачу (письмо ФНС России от 1 февраля 2013 г. № ЕД-4-3/1406). Исключение — если из-за пересортицы поступили товары, которые не упоминаются в отгрузочном счете-фактуре. В этом случае корректировочный счет-фактуру составить не получится. Ведь в нем приводят наименование ТМЦ из отгрузочного счета-фактуры. Поэтому поставщик обязан исправить отгрузочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 16 марта 2015 г. № 03-07-09/13813). В исправленном счете-фактуре нужно добавить те позиции, которые поступили.

Учет у поставщика . Покупатель составляет акт о расхождении в количестве товаров, например № ТОРГ-2, и претензию. Получив эти документы, поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру. В нем бухгалтер приводит только те ТМЦ, по которым выявили недопоставку. Поскольку на основании корректировочного счета-фактуры поставщик вправе заявить вычет, документ нужно зарегистрировать в книге покупок.

Учет у покупателя . Покупатель принимает на учет фактически поступившие товары. Вычет разрешено заявить только по тем, которые приняты на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ). Следовательно, в книге покупок зарегистрируйте отгрузочный счет-фактуру поставщика на сумму налога со стоимости ТМЦ, принятых на учет.

Корректировочный счет-фактуру, поступивший от поставщика, регистрировать не нужно (письмо Минфина России от 12 мая 2012 г. № 03-07-09/48). Ведь покупатель заявил к вычету правильную сумму НДС и корректировать ее не требуется.

Возврат товаров

Корректировочный счет-фактуру нужно составить:

  • если покупатель на общем режиме возвращает часть ТМЦ, которые он еще не принял на учет (письмо Минфина России от 30 марта 2015 г. № 03-07-09/17466);
  • если клиент на упрощенке или вмененке вернул часть приобретенных ТМЦ.

Корректировочный счет-фактура не нужен:

  • если покупатель на общей системе возвращает товары, принятые на учет. В этом случае он выставляет поставщику отгрузочный счет-фактуру на стоимость возвращенных ТМЦ;
  • если покупатель на общей системе возвращает всю партию, не принятую на учет. Тогда поставщик вправе принять к вычету налог со стоимости ТМЦ на основании своего счета-фактуры на их отгрузку;
  • если клиент на спецрежиме возвращает всю партию. В этом случае поставщик заявляет вычет налога на основании своего счета-фактуры на отгрузку (письмо Минфина России от 19 марта 2013 г. № 03-07-15/8473).

Учет у поставщика . Покупатель выявил некачественную продукцию или . В этом случае он направляет поставщику акт о недостатках качества или ассортимента и претензию. Если поставщик согласен с претензией, то выставляет корректировочный счет-фактуру. Документ оформляют так же, как при недопоставке. Приведите количество, принятое покупателем, и стоимость некондиции. Зарегистрируйте корректировочный счет-фактуру в книге покупок. В графе 2 приведите код 18, если ТМЦ вернул покупатель на общей системе, или код 16, если клиент на спецрежиме.

Учет у покупателя . Покупатель ведет учет так же, как при недопоставке. То есть заявляет вычет только по качественным товарам, принятым на учет. В книге покупок бухгалтер регистрирует отгрузочный счет-фактуру на сумму налога со стоимости качественных ТМЦ.

Корректировочный счет-фактура от поставщика на увеличение

Корректировочный счет-фактура на увеличение выставляется:

  • если стоимость ТМЦ увеличилась по соглашению сторон;
  • покупатель согласился принять лишние товары;
  • ТМЦ отгружены по предварительным ценам, которые впоследствии были пересмотрены с учетом цен, по которым продукция была перепродана (письмо Минфина России от 31 января 2013 г. № 03-07-09/1894);
  • пересмотреть цены в большую сторону поставщика вынудил суд. В этом случае клиента уведомляют об изменении цены и согласие не спрашивают (письмо Минфина России от 5 декабря 2016 г. № 03-07-09/72157).

Учет у продавца. При увеличении цены или количества отгруженных товаров, объема выполненных работ, оказанных услуг или переданных имущественных прав продавец обязан увеличить налоговую базу по НДС. Для этого он, уведомив покупателя, оформляет корректировочный счет-фактуру. На основании этого документа продавец доначисляет налог с разницы, образовавшейся в результате увеличения цены. Такой порядок следует из положений пункта 10 статьи 154 Налогового кодекса РФ.

Корректировочный счет-фактуру продавец регистрирует в книге продаж с кодом 01. Причем не позже квартала, в котором составлены документы-основания для оформления корректировочного счета-фактуры (п. 10 ст. 154 Налогового кодекса РФ). Запись в книге продаж о счете-фактуре, в котором стоимость возросла, - это повод доначислить НДС (п. 1 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 № 1137).

Учет у покупателя. Разницу между налогом с первоначальной и изменившейся стоимости покупатель вправе заявить к вычету. Для этого корректировочный счет-фактуру на увеличение регистрируется в книге покупок (п. 1 и 2 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Право на вычет сохраняется в течение трех лет с момента получения корректировочного документа (абз. 2 п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Отражение в декларации

Пример: Как поставщик учитывает скидку

Поставщик 28 января отгрузил покупателю товары. Согласно договору стоимость товаров составляет 165 200 руб., в том числе НДС — 25 200 руб. По данным учета поставщика стоимость ТМЦ равна 105 700 руб. Бухгалтер выставил счет-фактуру на отгрузку и зарегистрировал его в книге продаж.

Срок оплаты — в течение месяца. Согласно условиям договора, если покупатель перечислит деньги в течение 10 дней после отгрузки, поставщик предоставляет скидку в размере 10 процентов.

Поскольку клиент рассчитался с продавцом в течение 10 дней после отгрузки, он получил право на скидку, о чем получил уведомление. Бухгалтер компании-поставщика выписал корректировочный счет-фактуру и зарегистрировал в книге покупок. В графе 2 он указал код 18.

В налоговом учете бухгалтер отразил выручку от реализации с учетом скидки. В бухучете он сделал проводки:

— 165 200 руб., — учтена выручка от реализации;


— 105 700 руб., — списана стоимость реализованных товаров;


— 25 200 руб., — начислен НДС;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
— 148 680 руб. (165 200 руб. - 165 200 руб. × 10%), — поступила оплата от покупателя;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— 16 520 руб. (165 200 - 148 680), — уменьшена выручка от реализации на сумму скидки;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 2520 руб. (16520 руб. × 18/118), — принят к вычету НДС с суммы скидки.

У покупателя . Покупатель, получивший скидку, обязан сторнировать стоимость товаров и относящийся к ним НДС, а также восстановить налог с суммы скидки. Проводки следующие:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
— скорректирована стоимость товаров;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— скорректирована сумма НДС по приобретенным ТМЦ;


— восстановлен НДС со скидки.

Если покупатель при приемке товаров выявил недопоставку, в учете отражает только количество поступивших ТМЦ. , на счета материальных ценностей не приходуется, а отражается за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

В обоих случаях покупатель делает дополнительную проводку на сумму недостающих или некачественных товаров:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 60
— отражена недостача ТМЦ;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»
— уменьшена стоимость товаров поставщиком.

Как провести корректировочный счет-фактуру от поставщика, смотрите в примере (ниже).

Пример: Как покупатель отражает скидку на товары

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Покупатель получил корректировочный счет-фактуру и зарегистрировал его в книге продаж. В графе 2 бухгалтер указал код 18.

При расчете налога на прибыль стоимость товаров покупатель отразил с учетом скидки. В учете бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
— 140 000 руб. (165 200 - 25 200), — приняты к учету приобретенные товары;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 25 200 руб., — отражен НДС со стоимости ТМЦ;


— 25 200 руб., — принят к вычету НДС;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 148 680 руб., — перечислена оплата за ТМЦ с учетом скидки;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
— 14 000 руб. (140 000 руб. × 10%), — скорректирована стоимость товаров;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 2520 руб. (14 000 руб. × 18%), — скорректирована сумма НДС по приобретенным товарам;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 2520 руб., — восстановлен НДС со скидки.

Корректировочный счет-фактура на увеличение

У продавца . Продавец, который увеличивает цену реализованных товаров, отражает в учете дополнительную выручку и доначисленный НДС:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— отражено увеличение стоимости реализованных ТМЦ (продукции);

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— доначислен НДС.

Если же в большую сторону корректируется количество, требуется исправить не только выручку и НДС, но и себестоимость реализации. Дополнительная запись такая:

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41
— списана стоимость реализованных товаров.

Пример: Как поставщик отражает увеличения цены товара

Продавец - ООО «Заря» и покупатель - ООО «Рассвет» заключили договор на поставку 10 000 бутылок воды по цене 15 руб. (без НДС). Стоимость партии (без НДС) - 150 000 руб. (10 000 бут. × 15 руб.). НДС, предъявленный «Рассвету» по сентябрьской отгрузке, — 27 000 руб. (10 000 бут. × 15 руб. × 18%). Стоимость партии с учетом НДС — 177 000 руб. (150 000 руб. + 27 000 руб.).

24 октября руководство «Зари» по согласованию с «Рассветом» решило увеличить стоимость уже отгруженной продукции и выставило корректировочный счет-фактуру .

Каждая бутылка подорожала на 3 руб. без учета НДС. Цена с налогом 21,24 руб. (в т. ч. НДС - 3,24 руб.). Общая стоимость партии — 2 12 400 руб. (в т. ч. НДС - 32 400 руб.).

В учете «Зари» сделаны проводки.

В сентябре:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
- 177 000 руб. - отражена выручка от реализации;


- 27 000 руб. - начислен НДС.

В октябре:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
- 35 400 руб. - увеличена цена на реализованную продукцию;

ДЕБЕТ 90 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- 5400 руб. - доначислен НДС.

Корректировочный счет-фактуру бухгалтер «Зари» зарегистрировал в книге продаж за IV квартал.

У покупателя . Увеличение цены и количества товаров покупатель отражает теми же проводками, что и оприходованные ТМЦ:

ДЕБЕТ (10, 41) КРЕДИТ 60
— увеличена ;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— дополнительно предъявлен входной НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— увеличен вычет НДС.

Проводки по корректировочным счетам-фактурам у покупателя проследим на следующем примере.

Пример : Как покупатель отражает увеличение цены товара

Воспользуемся условиями предыдущего примера.

Отразим проводки ООО «Рассвет», который получил от ООО «Заря» корректировочный счет-фактуру.

В сентябре:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
- 150 000 руб. - оприходованы товары;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
- 27 000 руб. - отражен входной НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»КРЕДИТ 19
- 27 000 руб. - принят к вычету НДС по оприходованным ТМЦ.

В октябре:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
- 30 000 руб. - отражено увеличение стоимости приобретенной продукции;

ДЕБЕТ 19 Кредит 60
- 5400 руб. - отражен дополнительно предъявленный входной НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
- 5400 руб. - отражено увеличение налогового вычета.

Корректировочный счет-фактуру бухгалтер «Рассвета» зарегистрировал в книге покупок в октябре. В декларации по НДС за IV квартал сумму дополнительно предъявленного НДС (5400 руб.) учли в составе налоговых вычетов.

С 1 октября 2011 года предусмотрено составление продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав корректировочных счетов-фактур. О том, в каких случаях они применяются, и как они составляются продавцом и регистрируются покупателем в «1С:Бухгалтерии 8», рассказывает д.э.н., профессор С.А. Харитонов. Обращаем внимание, что механизм формирования корректировочных счетов-фактур реализован в программе «1С:Бухгалтерия 8» в соответствии с Федеральным законом от 19.07.2011 № 245-ФЗ и письмом ФНС России от 28.09.2011 № ЕД-4-3/15927@. Однако утвержденных форм корректировочных счетов-фактур пока нет. Поэтому решение вопроса о применении данного механизма в учете остается за пользователем.

п. 16 , 17 ст. 2 Закона № 245-ФЗ

В каких случаях составляются корректировочные счета-фактуры

Существует много оснований для внесения изменений (уточнений, исправлений) в счет-фактуру, а нововведения, установленные Законом № 245-ФЗ (п. 16 , 17 ст. 2 Закона № 245-ФЗ), касаются только изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения или увеличения в случаях:

  • уменьшения или увеличения цены (тарифа);
  • уменьшения или увеличения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

При этом обязательным условием для составления и выставления продавцом корректировочного счета-фактуры является соглашение или иной документ, подтверждающий согласие покупателя на изменение стоимости или количества.

Что представляет собой корректировочный счет-фактура

Корректировочный счет-фактура - это не дубликат первоначального счета-фактуры с исправленными значениями, а абсолютно самостоятельный документ со своим набором реквизитов. Причем их больше, чем в простом счете-фактуре.

Законодатели определили, что корректировочный счет-фактура должен содержать следующие сведения (п. 5.2 ст. 169 НК РФ):

1) наименование «корректировочный счет-фактура», порядковый номер и дату составления корректировочного счета-фактуры;

2) порядковый номер и дату составления счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;

3) наименования, адреса и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

4) наименование товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав и единицу измерения (при возможности ее указания), по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема);

5) количество (объем) товаров (работ, услуг) по счету-фактуре исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания) до и после уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;

6) наименование валюты;

7) цену (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога до и после изменения цены (тарифа);

8) стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре без налога до и после внесенных изменений;

9) сумму акциза по подакцизным товарам;

10) налоговую ставку;

11) сумму налога, определяемую исходя из применяемых налоговых ставок до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;

12) стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре с учетом суммы налога до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;

13) разницу между показателями счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, и показателями, исчисленными после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, на основании которых производится изменение стоимости по ранее выставленному счету-фактуры.

Вправе принять сумму налога, подлежащую доплате продавцу по корректировочному счету-фактуре, к вычету по факту получения корректировочного счета-фактуры (п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ)

Уменьшение цены (тарифа) и/или количества (объема)

Вправе принять сумму налога к уменьшению по корректировочному счету-фактуре к вычету по факту составления корректировочного счета-фактуры (п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ)

Обязан восстановить сумму налога к уменьшению по корректировочному счету-фактуре, ранее принятую к вычету, по факту согласованного сторонами изменения стоимости или получения корректировочного счета-фактуры (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ)

Обращаем внимание, что в случае увеличения стоимости продавец обязан увеличить налоговую базу по НДС в периоде отгрузки.

Таким образом, если операция реализации была совершена в предыдущем квартале или ранее, то продавец обязан:

1) зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в дополнительном листе к книге продаж, относящемуся к периоду отгрузки;

2) подать уточненную декларацию по НДС за период, в котором была отгрузка;

3) доплатить налог и уплатить пеню.

В случае уменьшения стоимости продавец вправе принять отрицательную разницу к вычету на дату составления корректировочного счета-фактуры при соблюдении остальных условий.

Для покупателя установлен следующий порядок.

В случае увеличения стоимости покупатель вправе принять к вычету суммы налога к доплате по корректировочному счету-фактуре. Сделать это можно при условии, что приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для операций, облагаемых НДС.

В случае уменьшения стоимости покупатель обязан восстановить суммы налога в размере разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после такого уменьшения. Сделать это необходимо в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат:

  • дата получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), полученных имущественных прав;
  • дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Ведение корректировочных счетов-фактур в "1С:Бухгалтерии 8"

В «1С:Бухгалтерии 8» (начиная с версии 2.0.27.10) для составления корректировочного счета-фактуры продавцом предназначен документ . Для регистрации корректировочного счета-фактуры покупателем предназначен документ .

Использование этих документов рассмотрим на следующем примере:

Пример

Договором между ООО «Белая акация» (продавец) ООО ТД «Комплексный» (покупатель) предусмотрены поставки в течение 2011 года различных товаров.

28.09.2011 ООО «Белая акация» (продавец) поставило ООО ТД «Комплексный» (покупатель) следующие товары:

Юбка джинсовая, 100 шт. по цене 2 950 руб., в том числе НДС 450 руб. (по ставке 18 %);

Юбка женская, 200 шт. по цене 3 540 руб., в том числе НДС 540 руб. (по ставке 18 %).

На операцию реализации продавцом составлен и выставлен покупателю счет-фактура № 38 от 28.09.2011 с суммой налога к оплате 153 000 руб.

По условиям договора стоимость товаров может ежемесячно изменяться (уменьшаться или увеличиваться) в зависимости от количества приобретенных товаров (нарастающим итогом с начала поставок).

12.10.2011 стороны подписали соглашение, в соответствии с которым стоимость товаров из поставки от 28.09.2011 изменяется следующим образом:

Юбка джинсовая: цена поставки 2 500 руб., измененная цена 2 600 руб. без учета НДС за единицу;

Юбка женская: цена поставки 3 000 руб., измененная цена 2 900 руб. без учета НДС за единицу.

Учет изменения стоимости для целей НДС у продавца

На основании соглашения продавца и покупателя о корректировке цены продавец отражает изменение показателей операции реализации в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли и составляет корректировочный счет-фактуру с помощью документа Корректировочный счет-фактура выданный .

В программе этот документ будет доступен из пункта меню программы «1С:Бухгалтерия 8» Продажа -> Ведение книги продаж .

В шапке формы документа указывается (рис. 1):

  • в поле от - дата составления корректировочного счета-фактуры (соответствует дате соглашения на изменение стоимости);
  • в поле Контрагент - покупатель (ООО ТД «Комплексный»);
  • в поле Договор - договор с покупателем;
  • в поле Счет-фактура - реквизиты документа Счет-фактура выданный , составленного на операцию реализации (№ 38 от 28.09.2011).

Рис. 1

После выбора счета-фактуры на операцию реализации программа предлагает заполнить табличную часть Товары и услуги по данным счета-фактуры.

Для целей составления корректировочного счета-фактуры в табличной части следует оставить только те позиции из исходного счета-фактуры, по которым стороны согласовали изменение стоимости. Остальные позиции необходимо удалить. По условиям примера изменяется стоимость обоих позиций.

При автозаполнении табличной части в колонках с данными о количестве и цене после изменения по умолчанию выводятся те же значения, что и в исходном счете-фактуре. Необходимо вручную отразить согласованные изменения по количеству и/или цене. По условиям примера стоимость товара «Юбка джинсовая» увеличивается до 2 600 руб. за ед., стоимость товара «Юбка женская» уменьшается до 2 900 руб. за ед. Положительные или отрицательные разницы (в стоимости без НДС, сумме НДС и стоимости с НДС) подсчитываются автоматически.

На закладке Реквизиты счета-фактуры указываются остальные обязательные реквизиты корректировочного счета-фактуры.

После сохранения введенных в форму документа данных следует нажать на кнопку . В результате будет сформирован корректировочный счет-фактура, который нужно распечатать в двух экземплярах (рис. 2):

  • один - для передачи покупателю;
  • второй нужно приложить к журналу счетов-фактур выданных.

Рис. 2

Если одним документом Корректировочный счет-фактура выданный отражается уменьшение и увеличение стоимости, то такой счет-фактура в Журнале учета выданных счетов фактур отображается двумя строками

  • на сумму уменьшения со знаком «минус»;
  • на сумму увеличения со знаком «плюс» (рис. 3).

Рис. 3

Для регистрации корректировочного счета-фактуры в Книге продаж (при изменении стоимости товаров в сторону увеличения) и /или в Книге покупок (при изменении в сторону уменьшения) документ необходимо провести. При этом запись в книге покупок формируется, если в форме документа Корректировочный счет-фактура выданный установлен флажок Отразить вычет НДС (по умолчанию этот флажок установлен).

При изменении стоимости товаров (работ, услуг) в сторону увеличения корректировочный счет-фактура регистрируется в дополнительном листе книги продаж за период, в котором имела место операция реализации (в рассматриваемом примере - 3 квартал 2011 года), поэтому при формировании книги продаж с помощью одноименного отчета, вызываемому из меню Продажа -> Ведение книги продаж , в форме необходимо установить флажок Формировать дополнительные листы .

При изменении в сторону уменьшения стоимости товаров корректировочный счет-фактура регистрируется в Книге покупок за период, в котором имела место корректировка (в рассматриваемом примере - 4 квартал 2011 года).

Учет изменения стоимости для целей НДС у покупателя

На основании соглашения покупатель отражает изменение показателей операции приобретения в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли. Покупатель регистрирует полученный от продавца корректирующий счет-фактуру с помощью документа Корректировочный счет-фактура полученный .

В шапке формы документа указывается (рис. 4):

  • в поле от - дата получения корректировочного счета-фактуры;
  • в поле Контрагент - продавец (ООО «Белая акация»);
  • в поле Договор - договор с продавцом;
  • в поле Счет-фактура - реквизиты документа Счет-фактура полученный , составленного на операцию поступления.

Рис. 4

Для присвоения документу номера его нужно записать.

На закладке Реквизиты счета-фактуры указываются:

  • в поле Корректировка номер - номер и дата корректировки стоимости;
  • в полях Разница к уменьшению и В т.ч. НДС к уменьшению - разница в стоимости с НДС и сумма НДС к уменьшению всего (по всем позициям счета-фактуры, для которых соглашением сторон зафиксировано уменьшение цены и/или количества);
  • в полях Разница к доплате и В т.ч. НДС к доплате - разница в стоимости с НДС и сумма НДС к доплате всего (по всем позициям счета-фактуры, для которых соглашением сторон зафиксировано увеличение цены и/или количества).

Остальные поля заполняются автоматически по данным исходного счета-фактуры.

Если сторонами достигнуто соглашение об изменении стоимости в сторону уменьшения, то на закладке Восстановление НДС

  • вид ценности (в рассматриваемом случае - «Товары»);
  • сумма с НДС (23 600 руб.);
  • ставка НДС (18 %);
  • сумма НДС (3 600 руб.).

Восстановление НДС формируются записи для Книги продаж за налоговый период, в котором производится корректировка стоимости (в рассматриваемом примере - IV квартал 2011 года).

Результат представлен на рисунке 5.

Рис. 5

Если сторонами достигнуто соглашение об изменении стоимости товаров (работ, услуг) в сторону увеличения, то на закладке Вычет НДС в колонках табличной части указывается:

  • вид ценности (в рассматриваемом примере - «Товары»);
  • сумма с НДС (11 800 руб.);
  • ставка НДС (18 %);
  • сумма НДС (1 800 руб.);
  • счет учета НДС (19.03).

При проведении документа по данным на закладке Вычет НДС формируются записи для Книги покупок за налоговый период, в котором производится корректировка стоимости (в примере - 4 квартал 2011 года) на сумму 11 800 руб. (в т. ч. НДС 1 800 руб.).

Документ Корректировочный счет-фактура полученный регистрируется в журнале учета полученных счетов-фактур.

Если одним документом Корректировочный счет-фактура полученный отражается уменьшение и увеличение стоимости, то такой счет-фактура попадает в журнал двумя строками - на сумму уменьшения со знаком «минус» (- 23 600 руб.), на сумму увеличения со знаком «плюс» (11 800 руб.).

От редакции: о поддержке других изменений по НДС, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 19.07.2011 № 245-ФЗ , в программе «1С:Бухгалтерия 8» читайте в номере 10 (октябрь) журнала «БУХ.1С» за 2011 год, стр. 11.

Корректировка — это изменение первоначальной цены товара или услуги, которое произошло уже после отгрузки по взаимному согласию сторон (покупателя и поставщика).

Если стоимость уже отгруженных товаров (оказанных работ, услуг) меняется, то продавец товаров (работ, услуг) обязан выставить корректировочный счет-фактуру. Это может случиться при уменьшении (увеличении) стоимости и количества (объема) товаров (работ, услуг).

В корректировочном счете — фактуре указывается новая стоимость товара (работ, услуг), а также изменение стоимости. Перед тем, как ее выставить, необходимо получить согласие покупателя на корректировку.

В случае, если продавцом была выставлена корректировочный счет-фактура на уменьшение стоимости на товары, то покупатель делает проводки по , ранее .Для этого делают обратные записи:

  • Дт 68 — Кт 19;
  • Дт 19 — Кт 60.

Кроме того, покупатель должен скорректировать стоимость самих товаров, отнеся разницу на счет 90-2.

Продавец, в свою очередь, должен сделать корректировку выручки суммы начисленного НДС в сторону уменьшения. Для этого делается сторно:

  • — Кт 90/ «Выручка» — на сумму уменьшения стоимости товаров;
  • Дт 90/ «НДС» — Кт 68/ «Расчеты по НДС» — на сумму НДС с разницы.

Рассмотрим на примере.

В течение мая 2013 года Фирма «А» (продавец) реализовала Фирме «Б» (покупатель) товар стоимостью 118 000 руб. (в т.ч. НДС — 18 000 руб.). Себестоимость товара составила 86 000 руб. Также при условии своевременной оплаты (до 10-го числа), покупателю делается скидка — 5%.

Фирмой «А» будут сделаны следующие записи:

Дата Счет Дт Счет Кт Сумма Содержание операции Документ
.2013 62 90 118000 Поступление выручки от реализации товара Платежное поручение
.2013 90 68 18000 Начисление НДС с полученной выручки Платежное поручение
.2013 90 41 86000 Стоимость товара учтена в составе текущих расходов Платежное поручение
.2013 62 90 5900 Корректировка выручки на сумму увеличенной стоимости товара
.2013 68 90 900 (5900*18/118) Поставлен к вычету НДС Корректировочный счет-фактура

Корректировка поступления: проводки в прошлом периоде

12.12.2014 Фирмой «А» приняла работы по строительству объекта от Фирмы «Б». Они были оплачены в размере 1 200 000 руб. (в т.ч. НДС — 200 000 руб.). В мае 2015 года по результатам проверки установлено не полное выполнение работ, хотя и были оплачены. Сумма переплаты составила 470 000 руб. (в т.ч. НДС — 000 руб.).

В результате этого, Фирмой «А» была направлена претензия и дополнительное соглашение на уменьшение стоимости работ в Фирму «Б». В мае 2015 года Фирмой «Б» было подписано дополнительное соглашение, а также произведен возврат переплаты.

Фирма «А» сделала записи:

Дата Счет Дт Счет Кт Сумма Содержание операции Документ
12.12.2014 20 60 1000000 Отражение затрат по выполненным подрядчиком работам Платежное поручение
12.12.2014 19 60 200000 Отражение предъявленного НДС Платежное поручение
12.12.2014 68 19 200000 Принят к вычету НДС Платежное поручение
12.12.2014 60 1200000 Оплата выполненных работ Платежное поручение
Дата Счет Дт Счет Кт Сумма Содержание операции Документ
.2015 76.2 91.1 400000 Отражение прочего дохода Дополнительное соглашение
.2015 76.2 68 70000 Восстановление НДС Дополнительное соглашение
.2015 76.2 470000 Получены денежные средства Претензия

Фирма «Б» делает проводки:

Дата Счет Дт Счет Кт Сумма Содержание операции Документ

По закупленным товарам и услугам. Зачем необходим корректировочный счет-фактура, в каких случаях выставляется, как его правильно оформить и отразить в налоговых регистрах по НДС, расскажем в нашей статье.

О том, зачем необходим и в каких случаях выставляется счет-фактура и корректировочный счет-фактура, сказано в статье 169 НК РФ. На их основании покупатель товаров и услуг уменьшает сумму налога на добавленную стоимость, уплачиваемую в бюджет (заявляет вычет). Правильное оформление этих документов позволяет избежать претензий налоговых органов. Формы и правила заполнения установлены Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 .

Форма счета-фактуры

Корректировочная счет-фактура: когда выставляется

В хозяйственной деятельности нередки ситуации, когда покупатель и поставщик договариваются об изменении количества или цены поставки. Например, предусматривается скидка на всю партию товара, поставленного за год при достижении определенных объемов закупки. В этом случае отгрузочные документы необходимо откорректировать.

Поставщиком оформляется корректирующая счет-фактура, если изменились следующие показатели, указанные в первичном отгрузочном документе:

  • цена товара (работ, услуг);
  • количество товара (работ, услуг);
  • одновременно изменились и цена и количество;
  • покупатель, не являющийся плательщиком НДС возвращает товар.

Форма КСФ

Если же обнаружена ошибка в оформлении первичной отгрузочной документации, то необходимо оформить исправленный счет-фактуру.

Правила оформления

На составление и передачу покупателю корректировочного счета-фактуры отводится пять дней со дня принятия решения о внесении изменений и оформления его документально. Составить КСФ необходимо в двух экземплярах.

Если изменяются цены или количество по нескольким наименованиям первичного документа, то сведения необходимо по каждой позиции указывать отдельно.

Налоговый кодекс разрешает выставлять один корректировочный счет-фактуру на несколько отгрузочных, выставленных одному покупателю (пп. 13 п. 5.2 ст. 169 ). При этом сведения об одинаковых товарах (работах, услугах), отгрузка которых была оформлена несколькими документами в разное время, могут быть указаны суммарно. Такое возможно, если отгрузка производилась по одной цене и изменилось:

  • количество поставки;
  • цена на одинаковую величину, по сравнению с отгрузочной.

Пример составления КСФ

ООО «Компания» 26 марта отгрузило АО «Покупатель» товар. 25 мая было согласовано изменение цены на «Карандаш цветной» с 10 до 9 рублей. Также при пересчете поставленного товара обнаружено, что «Ручка шариковая» поставлена в количестве 202 шт., то есть на 2 больше, чем указано в отгрузочных документах. 28.05.2018 ООО «Компания» выставляет КСФ.

В строке 1 указываем дату и номер КСФ, а в строке 1б — реквизиты корректируемого документа.

В строках 2-4 — реквизиты участников сделки, а также валюту документа.

В табличной части указываем изменения по каждой позиции отдельно.

В конце формы не забываем поставить подписи ответственных лиц.

Отражение в книге покупок и книге продаж

При выставлении КСФ с увеличением цены или количества поставки продавец регистрирует его в книге продаж.

Корректировочные счета-фактуры на уменьшение отражают в книге покупок.

Покупатель должен действовать так:

  • корректировочный счет-фактура от поставщика на увеличение — отразить в книге покупок;
  • корректировочный счет-фактура от поставщика на уменьшение — отразить в книге продаж.

Записи в книгу продаж необходимо занести строго в квартале выставления (получения покупателем) документа. Сделать запись о КСФ в книге покупок можно в квартале выставления (получения покупателем), а также в течение трех лет с этой даты (п. 10

Корректировочная счет фактура — документ, который вводится на основе выданной ранее счет-фактуры. Она позволяет зафиксировать изменения в количестве отгруженного товара и/или суммы отгруженного ранее товара. Рассмотрим как ввести в 1С 8.3 корректировочную счет фактуру и распечатать её.

Оформление продажи товара и выписка стандартного счета-фактуры

Для начала необходимо найти накладную, которой была произведена отгрузка товара. В нашем случае это документ 1С « «:

Оформление продажи и счета-фактуры в 1С 8.3 можно увидеть в нашем видео:

Как сделать корректировочную счет фактуру по реализации

Для ввода корректировочной счет фактуры в 1С 8.3 необходимо нажать на кнопку «Создать на основании» — «Корректировочная счет-фактура»:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Казалось бы, должен быть создан новый документ «Счет фактуры», но на самом деле откроется форма « «, где необходимо указать расхождения с изначальной накладной. В нашем примере укажем, что товара в первой строке уменьшилось на 1000 единиц, а во второй строке цена стала меньше на 50 рублей:

Чтобы зафиксировать изменения реализации, необходимо нажать на кнопку «Провести». Следующий шаг — ввод корректировки уже счета-фактуры. Для этого необходимо нажать на кнопку « «: