Начиная с отчетности за 2011 год коммерческие организации (за исключением кредитных) будут составлять отчет о движении денежных средств согласно новому ПБУ 23/2011. Фактически это новый стандарт, регламентирующий отражать денежные средства по видам деятельности для детального раскрытия информации в бухгалтерской отчетности. В предлагаемой читателям статье рассматривается классификация денежных потоков и поддержка нововведений в «1С:Предприятии 8».
Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011) утверждено Приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н. Этот документ устанавливает правила, по которым коммерческим организациям (за исключением кредитных) следует составлять отчеты о движении денежных средств (далее - ОДДС) за истекший год. Новая форма отчета утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н*. Первый раз ее нужно будет подготовить по итогам 2011 года. Надо сказать, что во многом новое Положение 23/2011 является аналогом МСФО (IAS) 7, имеющим такое же название.
Примечание:
* форма «Отчета о движении денежных средств» для бухгалтерской отчетности, начиная с 2011 года, утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н. В настоящее время финансовое ведомство готовит изменения. После их утверждения форма отчета будет реализована в «1С:Предприятии 8» на основании статей движения денежных средств ПБУ 23/2011, рассмотренных в материале.
В Положении установлены требования к раскрытию информации, в том числе:
- предусмотрен порядок представления дополнительных пояснений;
- установлена необходимость увязки сумм, представленных в отчете, с соответствующими статьями бухгалтерского баланса;
- определен состав раскрываемой информации.
Структурно ПБУ 23/2011 разделяет денежное движение на три потока: движение денежных средств в разрезе текущей деятельности раскрывает денежное содержание прибыли, инвестиционной деятельности - показывает тенденцию долгосрочного развития организации, а финансовой - отражает возможности организации привлекать деньги извне.
Если раскрыть перечисленные понятия более подробно, можно сказать следующее:
Текущая деятельность - это обычная деятельность организации: производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, продажа товаров, сдача имущества в аренду и др.
Инвестиционная деятельность - это приобретение и продажа земельных участков, объектов недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов; строительство собственными силами; расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки. К инвестиционной деятельности относится также предоставление другим организациям займов и осуществление прочих финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций и т. п.).
Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала и заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, получение от других организаций займов, погашение заемных средств и т. п.)*.
Примечание:
* подробнее о классификации денежных потоков и об отражении операций (в том числе и валютных) в отчете о движении денежных средств согласно ПБУ 23/2011
Применительно к программам "1С:Предприятие 8", перечисление Виды движений денежных средств представляет собой классификацию движений денежных средств (далее - ДДС), необходимую для построения отчета о движении денежных средств*.
Примечание:
* В «1С:Предприятие 8» изменения в виды движения денежных средств согласно ПБУ 23/2011 внесены в справочник "Статьи движения денежных средств", начиная с версии 2.0.27.
В соответствии с положениями ПБУ 23/2011 в программы системы «1С:Предприятие 8» внесены изменения в список видов движений денежных средств, которые могут быть установлены к элементам справочника Статьи движений денежных средст в.
В таблице 1 приводятся внесенные изменения.
Таблица 1
Сравнительная характеристика видов ДДС, используемых при формировании отчета до и после введения ПБУ 23/2011
|
Виды движения денежных средств до принятия ПБУ 23/2011
|
Виды движения денежных средств после принятия ПБУ 23/2011
|
|
Переименованные виды ДДС |
|
|
Средства, полученные от покупателей и заказчиков |
Поступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг |
|
Прочие поступления по текущей деятельности |
Прочие поступления по текущим операциям |
|
Прочие расходы по текущей деятельности |
Прочие платежи по текущим операциям |
|
Прочие поступления по инвестиционной деятельности |
Прочие поступления по инвестиционным операциям |
|
Выплата процентов в связи со строительством |
Выплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива |
|
Прочие расходы по инвестиционной деятельности |
Прочие платежи по инвестиционным операциям |
|
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями |
Получение кредитов и займов |
|
Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг |
Поступления от выпуска акций, увеличение долей участия |
|
Выпуск долговых инструментов |
Выпуск облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. |
|
Прочие поступления по финансовой деятельности |
Прочие поступления от финансовых операций |
|
Выплата дивидендов |
Выплата дивидендов и других платежей в пользу собственников |
|
Прочие расходы по финансовой деятельности |
Прочие платежи по финансовым операциям |
|
Новые виды движения денежных средств: |
|
|
Арендные платежи, роялти, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные и иные аналогичные платежи |
|
|
Поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях |
|
|
Выручка от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) |
|
|
Приобретение долговых ценных бумаг, предоставление займов другим лицам |
|
|
Приобретение акций (долей) в других организациях |
|
|
Приобретение, создание, модернизация и реконструкция внеоборотных активов |
|
|
Платежи собственникам в связи с выкупом у них акций (долей) или их выходом из состава участников |
|
|
Погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов |
|
|
Поступления от дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям |
|
|
Поступления от погашения займов, от продажи долговых ценных бумаг |
|
|
Налог на прибыль |
|
|
Выплата процентов по долговым обязательствам |
|
|
Поступления денежных вкладов собственников (участников) |
|
|
Поступления от перепродажи финансовых вложений |
|
Из приведенной таблицы 1 видно, что включение новых статей ДДС, введенных ПБУ 23/2011, дает более детальную информацию об источниках поступления денежных средств и направлениях их расходования, которая необходима не только бухгалтеру, но и руководителю организации, финансовому директору, аналитику и др.
Оперативно получить требуемую каждому из пользователей информацию поможет «1С:Предприятие 8». Программа позволяет использовать имеющиеся в ней данные не только для целей бухгалтерского учета, но и для принятия управленческих решений. Для этого достаточно настроить справочник Статьи движения денежных средств , исходя из потребностей и бухгалтера, и, например, финансового директора и соблюдать, чтобы при поступлении и списании денежных средств с расчетного счета бухгалтер на участке Банк выбирал статьи ДДС в соответствии с настроенными параметрами учета (см. рис. 1).
Рис. 1
Тогда, пользуясь широкими возможностями стандартных отчетов «1С:Предприятия 8» каждый из заинтересованных пользователей организации сможет получить нужную ему информацию без дополнительных трудозатрат.
В таблице 2 представлен перечень статей ДДС, которые использовались ранее при формировании отчета о движении денежных средств (формы № 4). При составлении Отчета о движении денежных средств за 2011 год этот перечень статей будет использоваться только в части 2010 года.
Таблица 2
Перечень статей ДДС, которые участвуют в формировании ОДДС в программе «1С:Предприятия 8», в отчетности за 2011 год в части 2010 года.
|
Виды ДДС, которые не будут использоваться в формировании отчета с 2011 года |
|
|
Расчеты по налогам и сборам |
Расчеты по налогам и сборам (до 2011г.) |
|
Оплата по пенсионным планам |
Оплата по пенсионным планам (до 2011г.) |
|
Выручка от продажи основных средств и иных внеоборотных активов |
Выручка от продажи основных средств и иных внеоборотных активов (до 2011г.) |
|
Выручка от продажи нематериальных активов |
Выручка от продажи нематериальных активов (до 2011г.) |
|
Выручка от продажи доходных вложений в мат. ценности |
Выручка от продажи доходных вложений в мат. ценности (до 2011г.) |
|
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям |
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям (до 2011г.) |
|
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений |
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (до 2011г.) |
|
Реализация прочих активов (инвестиц.деятельность) |
Реализация прочих активов (инвестиц.деятельность) (до 2011г.) |
|
Полученные дивиденды |
Полученные дивиденды (до 2011г.) |
|
Полученные проценты |
Полученные проценты (до 2011г.) |
|
Приобретение объектов основных средств |
Приобретение объектов основных средств (до 2011г.) |
|
Оплата НИОКР |
Оплата НИОКР (до 2011г.) |
|
Приобретение прочих активов (инвестиц.деятельность) |
Приобретение прочих активов (инвестиц.деятельность) (до 2011г.) |
|
Приобретение доходных вложений в материальные ценности |
Приобретение доходных вложений в материальные ценности (до 2011г.) |
|
Приобретение нематериальных активов |
Приобретение нематериальных активов (до 2011г.) |
|
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений |
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений (до 2011г.) |
|
Займы, предоставленные другим организациям |
Займы, предоставленные другим организациям (до 2011г.) |
|
Приобретение дочерних организаций |
Приобретение дочерних организаций (до 2011г.) |
|
Поступление платежей по финансовой аренде |
Поступление платежей по финансовой аренде (до 2011г.) |
|
Выпуск комплексных финансовых инструментов |
Выпуск комплексных финансовых инструментов (до 2011г.) |
|
Выкуп собственных акций (долей) |
Выкуп собственных акций (долей) (до 2011г.) |
|
Выкуп собственных долевых инструментов |
Выкуп собственных долевых инструментов (до 2011г. |
|
Выплата доли меньшинства |
Выплата доли меньшинства (до 2011г.) |
|
Погашений займов и кредитов (без процентов) |
Погашений займов и кредитов (без процентов) (до 2011г.) |
|
Погашений обязательств по финансовой аренде |
Погашений обязательств по финансовой аренде (до 2011г.) |
|
Выплата процентов (фин.деятельность) |
Выплата процентов (фин.деятельность) (до 2011г.) |
|
Выплата дивидендов, процентов |
Выплата дивидендов, процентов (до 2011г.) |
Кассовые операции
На субсчете 50.01 ведется аналитический учет по субконто «Статьи движения денежных средств», который можно открыть через пункт Банк и Касса . Учет движений денежных средств является одним из требований для автоматического заполнения «Отчета о движении денежных средств».
Каждый вид движения денежных средств описывается в справочнике значениями двух реквизитов: «Наименование» и «Вид движения денежных средств». Последний реквизит заполняется из перечисления, составленного в соответствии с требованиями по составу показателей «Отчета о движении денежных средств».
Заполнить справочник «Статьи движения денежных средств» c помощью команды Банк-Статьи денежных средств
| Наименование | Вид движения денежных средств | |
| 1. | Поступления от учредителей | |
| 2. | Поступления от покупателей | Средства, полученные от покупателей и заказчиков |
| 3. | Приобретение оборудования | |
| 4. | Приобретение основных средств | Приобретение объектов основных средств |
| 5. | Оплата монтажных работ | Прочие поступления по инвестиционной деятельности |
| 6. | Приобретение материалов | |
| 7. | Приобретение работ и услуг | Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов |
| 8. | Перечисление налогов | Расчеты по налогам и сборам |
| 9. | Выдача денежных средств под отчет | |
| 10. | Оплата труда | Оплата труда |
| 11. | Прочие поступления денежных средств | Прочие поступления по текущей деятельности |
| 12. | Прочие расходы денежных средств | Прочие расходы по текущей деятельности |
| 13. | Получение наличных в банке | |
| 14. | Сдача наличных в банк |
Сравните результат
Ввод операций и проводок при помощи документов
Команда Операции - Документы . Новый документ добавляется выбором из списка.
Согласно учредительному договору каждый учредитель должен внести 50% своей доли наличными в кассу или на расчетный счет организации.
Задание 2
Команда Касса –Приходный кассовый ордер
Состав реквизитов формы зависит от вида операции. В данном случае в меню Операция необходимо выбрать строку «Прочий приход».
Вид окна документа «Приходный кассовый ордер» поменяется
Заполнить вкладку Реквизиты платежа.
Записать документ.
На вкладке Печать заполнить другие реквизиты нового документа
Можно просмотреть печатную форму документа и сохранить документ без проведения документа (кнопка Закрыть).
В результате новый документ можно просмотреть:
· В Журнале операций
· В журнале «Кассовые документы»
· В списке «Приходные кассовые ордера»
2. Распечатать документ (по возможности).
3. Провести созданный документ. Проверить, сформирована ли соответствующая проводка.
4. Оформить приходные ордера для остальных учредителей предприятия. Воспользуйтесь возможностью создания новых документов копированием имеющегося.
5. Открыть журнал кассовых документов и убедиться, что документы созданные проведены.
6. В «1С:Бухгалтерии 8.2» предусмотрен режим печати ежедневного отчета кассира, представляющего собой один лист кассовой книги. Этот отчет составляется программой на основании проводок по счету 50 «Касса». Сформировать отчет кассира за 16 января.
Из журнала кассовых документов открыть кассовую книгу и в качестве периода формирования отчета указать один день, 16 января.
Отчет имеет вид
ДОПОЛНИТЕЛЬНО: Добавить себя в учредители, оплатить долю. Сформировать приходный кассовый ордер и его печатную форму. (Удалять себя из учредителей будете на защите работы).
7. Основанием для бухгалтерских записей на счете 51 «Расчетные счета» является банковская выписка.
17 января кассир сдает все наличные денежные средства из кассы на расчетный счет в банк. Необходимо оформить расходный кассовый ордер.
В операционном отделении банка кассир (или другое лицо, сдающее деньги, например, директор) заполняет вручную документ «объявление на взнос наличными», «Квитанцию» и «Расходный кассовый ордер». Объявление остается в банке, квитанция возвращается в бухгалтерию, где хранится вместе с расходным кассовым ордером и является основанием для проведения документа. Факт зачисления денег на расчетный счет подтверждает выписка банка.
Открыть форму нового документа «Расходный кассовый ордер».
Касса – Расходный кассовый ордер – Взнос наличными в банк. Состав реквизитов формы документа зависит от вида регистрируемой операции. В данном случае через пункт меню Операции нужно выбрать «Взнос наличными в банк».
Экранная форма документа изменится. После заполнения реквизитов форма будет иметь вид, представленный ниже.
Необходимо заполнить также вкладку Печать.
Записать документ, проверить печатную форму
Документ не проводить. Проведение документа будет выполнено после получения банковской выписки. Проверить результат в журнале операций.
18 января получена банковская выписка о зачислении 17 января на расчетный счет предприятия 615 000 руб. При получении выписки бухгалтер выполняет контировку документа, то есть определение корреспондирующих счета и простановка их на первичных физических документах.
8. Учредители – юридические лица оплатили часть своих долей в Уставном капитале предприятия через банк:
· НПО «Боровик» – 450 000 руб.
· КБ «Топ-Инвест» – 525 000 руб.
9. 19 января эти средства зачислены на расчетный счет АО «Модерн». Необходимо отразить поступления в выписке банка. Сначала для НПО «Боровик».
Оформить документ «Поступление на расчетный счет» с указанием вида операции.
Заполнить необходимые реквизиты документа
Поскольку сумма по платежному поручению уже зачислена (оплачена) на расчетный счет, документ можно провести.
Посмотрите полученную проводку:
Этот же результат будет отражен в Журнале операций.
Аналогично оформить оплату части своей доли банком КБ «Топ-Инвест».
Для проверки полноты и правильности отражения банковской выписки в учете необходимо проверить соответствующую обработку.
Ведение учета в разрезе статей движения денежных средств необходимо в 1С 8.3 Бухгалтерия для корректного формирования ОДДС (отчет о движении денежных средств).
Данным отчетом пользуются руководители и акционеры для того, чтобы анализировать работу компании. Так же данный он является одной из форм годовой бухгалтерской отчетности (ОКУД 0710004) и сдается не позднее трех месяцев после окончания года.
Для того, чтобы настроить использование статей движения денежных средств в 1С 8.3 перейдите в меню «Администрирование» и выберите пункт « ».
В открывшейся форме нажмите на ссылку «Настройка плана счетов». Дальше выберите пункт «По расчетным счетам». В этом примере пункт называется «По расчетным счетам и статьям движения денежных средств» в связи с тем, что все настройки были установлены по умолчанию ранее.
Перед вами откроется форма настройки 1С для учета ДСС. Если по умолчанию не установлен флаг «По статьям движения денежных средств», установите его. В зависимости от настроек данный флаг моет быть установлен по умолчанию и изменение этой надстройки будет недоступно.
Нажмите на кнопку «Записать и закрыть» и можно перейти к настройке самих статей ДДС.
Сам список статей ДДС расположен в меню «Справочники».
В типовой поставке конфигурации 1С в справочнике для примера уже есть некоторый перечень статей ДДС. При необходимости добавления новых статей самое главное – корректно указать вид движения ДС. Дело в том, что он напрямую влияет на отчет о движении ДС.
Наименование можно указать произвольное. Так же данный справочник поддерживает группировку его элементов. Делать это не обязательно, но желательно для дальнейшего удобства в работе. Кроме того, группировка статей затрат позволяет получать итоги по разным видам деятельности в дальнейшем.
Если вам необходимо, чтобы при создании какого-либо документа прихода или расхода денежных средств по-умолчанию проставлялась конкретная статья, укажите в ее карточке операцию по умолчанию.
Нельзя установить сразу несколько статей затрат по умолчанию для одной и той же операции. Во избежание этого, при выборе те операции, у которых уже назначена основная статья, отображаться не будут.
В форме списка перечень статей затрат с видами операций отображаются при нажатии на гиперссылку «Основные статьи».
При формировании отчета о ДДС в 1С 8.3, всегда сверяйте полученные суммы с оборотно-сальдовой ведомостью по 50 и 51 счетам. Если в оборотке сумма больше, значит, вы не проставили статью ДДС в каком-то документе. В противном случае вы могли указать статью ДДС там, где этого не требуется.
Суммы из документов, в которых не указана статья будут отображены в оборотно-сальдовой ведомости с пустой группировкой, поэтому найти их не трудно.
Если в справочнике статей ДДС вы их группируете, то в отчетах можно получить по ним итоги, изменив тип группировки у статьи.
В некоторых других конфигурациях 1С, например в ERP статьи ДДС необходимы для аналитики по управленческому учету.
Например, для определенной статьи устанавливается лимит расхода на конкретный месяц. Затем создается заявка на расходование ДС по этой статье. Так же они используются в платежном календаре.
Правильное ведение учета по статьям движения ДС не только позволяет сдавать бухгалтерскую отчетность в срок и без ошибок, но и помогает руководству анализировать деятельность предприятия более структурировано.
Справочник "Статьи движения денежных средств" предназначен для классификации операций с денежными средствами организации. При формировании платежных документов (платежных поручений, кассовых ордеров и т.п.) необходимо указывать соответствующую статью движения денежных средств. В программах "SysTecs: Управление финансами" и "SysTecs: Бюджет движения денежных средств" справочник используется при формировании бюджета. Более подробно методика работы со справочником "Статьи движения денежных средств" описана в руководстве по ведению учета в программе "1С:Бухгалтерия 8" фирмы "1С".
Синхронизация
Справочник "Статьи движения денежных средств" включен в состав синхронизируемых справочников, т.е. все изменения элементов справочника в программе SysTecs отразятся в информационной базе "1С:Бухгалтерия 8" и наоборот.
Если в 1С:Бухгалтерии не велся учет в разрезе статей движения денежных средств и не использовался соответствующий справочник, то программа SysTecs предоставляет возможность загрузить классификатор статей ДДС из поставки конфигурации. Он включает в себя основные статьи движения денежных средств и поможет произвести начальную обработку и классификацию операций планирования денежных потоков.
Справочник статей вызывается из пункта меню "Справочники" - "Статьи движения денежных средств".
Порядок отображения статей в справочнике и отчетах можно настроить с помощью специального мастера, который вызывается по кнопке "Настройка порядка" с командной панели формы списка.
Мастер настройки порядка отображения статей
Настройка порядка отображения статей производится кнопками "Переместить вверх/вниз" с командной панели формы. После завершения настройки следует нажать кнопку "Сохранить заданный порядок".
Форма списка справочника "Статьи движения денежных средств"
Справочник "Статьи движения денежных средств" содержит следующие реквизиты:
Статьи движения денежных средств (далее "Статьи ДДС") - это дополнительный разрез для ведения учета денежных средств. Вести учет денежных средств по статьям не обязательно, но при больших объемах статьи ДДС становятся удобным аналитическим инструментом. Общее количество статей ДДС определяется исходя из масштаба предприятия, и составляет, как правило, 25 – 60 элементов.
Журнал - Статьи движения денежных средств
Создание и редактирование статей ДДС производится через пункт меню "Справочники - Статьи движения денежных средств" ; В качестве примера статей ДДС можно привести следующие:
Форма редактирования статьи ДДС
В форме редактирования статьи ДДС доступны следующие реквизиты:
Код Дополнительный идентификатор статьи ДДС. Генерируется автоматически при создании нового элемента, но может быть задан пользователем. Предназначен для быстрого поиска. Наименование Наименование статьи ДДС(до 100 символов). Используется в качестве основного представления статьи ДДС в рамках системы. Статус Статус "активен" является основным статусом статьи ДДС. Статус "помечен на удаление" устанавливается для ошибочно введенных объектов. Родительская группа Родительская группа для данной статьи ДДС. Комментарий Поле с произвольным текстом, которое можно использовать для хранения заметок, связанных со статьей ДДС.
