Бухгалтерская отчетность. Бухгалтерский баланс. Экономические субъекты, указанные в п. 4 ст. 6 гл. 2 Федерального закона от 06. 12. 2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", могут применять упрощенную форму отчета бухгалтерского баланса. Срок сдачи - не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода (годовая отчетность)Отчет о финансовых результатах. Утверждена - Приказом Минфина России от 02. 07. 2010 N 66н. Срок сдачи - не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода (годовая отчетность)Отчет о движении денежных средств. Применяется - для отчетности за 2015 годУтверждена - Приказом Минфина России от 02. 07. 2010 N 66нСрок сдачи - не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода (годовая отчетность)
Налоговая декларация - это форма о доходах, обязательная к подаче в налоговую инспекцию. Документ отражает информацию о прибыли, полученной физическим лицом или за календарный год, а именно: доходы и расходы, налоговые льготы, а также сведения о налогоплательщике.
В Российской Федерации, в соответствии с Налоговым Кодексом, налогоплательщики должны представлять декларацию не позднее 20 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Декларации по некоторым налогам (в частности, налогу на прибыль организаций) необходимо представлять не только за налоговый период, но и за отчетные периоды. Некоторые декларации (такие как,декларация по НДС) предоставляются ежеквартально, т. е. за каждые три месяца.
По видам декларируемых налогов различают следующие виды деклараций:
Методика 1. Общепринятой методикой определения налогового бремени на организации является порядок расчета, разработанный Минфином России, согласно которому уровень налоговой нагрузки представляет собой отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации:
НН = (НП / В + ВД) x 100%
где НН - налоговая нагрузка на организацию; НП - общая сумма всех уплаченных налогов; В - выручка от реализации продукции (работ, услуг); ВД - внереализационныедоходы.
Такой расчет не позволяет определить влияние изменения структуры налогов на показатель налогового бремени, поскольку рассчитанная по этой методике налоговая нагрузка характеризует только налогоемкость произведенной продукции (работ или услуг) и не дает реальной картины налогового бремени налогоплательщика.
Методика 2. Существует иная методика расчета налоговой нагрузки, согласно которой:
В этом случае налоговая нагрузка подразделяется на абсолютную и относительную. Абсолютная налоговая нагрузка представляет собой сумму налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды и может быть исчислена по формуле:
АНН = НП + ВП + НД
где АНН - абсолютная налоговая нагрузка; НП - налоговые платежи, уплаченные организацией; ВП - уплаченные платежи во внебюджетные фонды;
НД - недоимка по платежам.
Статистическая отчетность - это форма государственного статистического наблюдения, при которой соответствующие органы получают от предприятий (организации и учреждений) необходимые им сведения в виде установленных в законном порядке отчетных документов (статистических отчетов) за подписями лиц, ответственных за представление и достоверность сообщаемых данных. По периодичности отчетность делится на периодическую и единовременную. Периодическая отчетность подразделяется на текущую и годовую. Государственная отчетность может быть представлена в электронном виде и на бумажном носителе. 1. Форму федерального государственного статистического наблюдения N 1-РП (срочная) "Сведения о состоянии расчетов за отгруженную продукцию, выполненные работы (услуги)" представляют субъекты естественных монополий, являющиеся юридическими лицами, их обособленные подразделения (в случае, если они выделены на отдельный баланс, имеют расчетный счет и расположены на территории других субъектов Российской Федерации), по перечню, установленному Росстатом.
Форму N 1-РП (срочная, годовая) представляют все юридические лица, являющиеся коммерческими организациями, а также некоммерческие организации всех форм собственности, осуществляющие производство товаров и услуг, для реализации на сторону (кроме субъектов малого предпринимательства, бюджетных организаций, банков и страховых организаций) и их обособленные подразделения (в случае, если они выделены на отдельный баланс и имеют расчетный счет и расположены на территории других субъектов Российской Федерации).
Юридические лица, не являющиеся субъектами естественных монополий, средняя численность работников которых не превышает 15 человек, включая работающих по совместительству и договорам гражданско-правового характера, форму 1-РП (срочная) не представляют.
Юридические лица, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, форму федерального государственного статистического наблюдения N 1-РП (срочная, годовая) представляют на общих основаниях и заполняют ее на основании Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, и первичных учетных документов.
Временно не работающие организации форму федерального государственного статистического наблюдения N 1-РП (срочная) представляют на общих основаниях.
2. Юридические лица представляют форму федерального государственного статистического наблюдения N 1-РП (срочная), как правило, по месту их государственной регистрации. Исключением из этого правила являются случаи, когда юридические лица зарегистрированы на территории какого-либо субъекта Российской Федерации и не осуществляют деятельность на территории этого субъекта Российской Федерации. В этом случае форма федерального государственного статистического наблюдения представляется по месту фактического осуществления предпринимательской деятельности.
В форму федерального государственного статистического наблюдения включаются сведения в целом по юридическому лицу. В случае, если юридическое лицо имеет обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс и имеющие расчетный счет и расположенные на территории других субъектов Российской Федерации (республик, краев, областей), то оно представляет статистическую отчетность с исключением данных по обособленным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, имеющим расчетный счет и находящимся на территории других субъектов Российской Федерации.
Обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс, имеющие расчетный счет и расположенные на территории других субъектов Российской Федерации, представляют форму N 1-РП (срочная) в органы государственной статистики по месту своего расположения.
Статистическая отчетность не ведется
Составление и использование бухгалтерской отчетности Заключение Список нормативноправовых актов и литературы Приложения ВВЕДЕНИЕ Для прохождения производственной практики мною было выбрано предприятие ООО ПКФ Лиа. Выявить главные особенности составления и использования бухгалтерской отчетности. Ознакомиться с требованиями предъявляемыми к отчетности. Также нужно ознакомиться что входит в состав годовой отчетности.
Если эта работа Вам не подошла внизу страницы есть список похожих работ. Так же Вы можете воспользоваться кнопкой поиск
Введение
I . Характеристика предприятия
II . Проведение расчетов с бю д жетом и внебюджетными фо н дами
III . С о ставление и использование бухгалтерской о т четности
Заключение
Список нормативно-правовых актов и литературы
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Для прохождения производственной практики мною было выбрано предприятие ООО ПКФ "Лиа".
Целью производственной практики является приобретение практических навыков ведения бухгалтерского учета.
Цель производственной практики определят постановку следующих задач:
1. Познакомиться с работой организации ООО ПКФ "Лиа", узнать структуру организации, структуру бухгалтерии;
2. Изучить основные документы предприятия: Устав, учетную политику, финансовую отчетность;
3. Выявить главные особенности проведения расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
4. Выявить главные особенности составления и использования бухгалтерской отчетности.
5. Ознакомиться с уставом, учетной политикой и финансовой отчетностью ООО ПКФ «Лиа».
6. Нужно ознакомиться с бухгалтерским учетом и отчетностью, выявить и исправить ошибки.
7. Узнать основной вид деятельности ООО ПКФ "Лиа".
8. Ознакомиться с требованиями, предъявляемыми к отчетности.
Также нужно ознакомиться, что входит в состав годовой отчетности.
Просмотреть Бухгалтерский баланс (форма 0710001), отчет о прибылях и убытках (форма 0710002), пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
I
. ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
Объектом практического исследования является Общество с ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма "Лиа" (далее ООО ПКФ "Лиа"), основная деятельность которой заключается в области бухгалтерского учета.
Фирма зарегистрирована 22 апреля 1999 года. Фирма находится по адресу: 416110, Астраханская область, Наримановский район, город Нариманов, проспект Строителей, дом 4, квартира (офис) 24, основной вид деятельности: предоставление прочих видов услуг- деятельность в области бухгалтерского учета и аудита- деятельность в области бухгалтерского учета. Отрасль: аудиторская деятельность.
Фирма также осуществляет деятельность по следующим дополнительным видам:
Организации присвоен ИНН: 3008007765, ОГРН: 1023000849288
Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.
Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии, сертификат).
Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения.
II. ПРОВЕДЕНИЕ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТНЫМИ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ
В фирме ООО ПКФ «Лиа» имеется 2 работника. Основой для расчета является начисленная работнику заработная плата, включая доплаты, надбавки, премии, суммы по больничным листам и другие выплаты, подлежащие налогообложению.
Налогооблагаемая база данного налога зависит от совокупного годового дохода (СГД) работника, который учитывается в карточке лицевого счета, ведущейся в бухгалтерии на каждого работника.
Размер и количество вычетов зависит не только от СГД, но и от состава семьи работника и тех индивидуальных льгот, которые он имеет (инвалидность, участие в афганской войне и т.д.).
На все дополнительные налоговые льготы бухгалтеру должны быть предоставлены соответствующие документы.
Сумма льгот (налоговых вычетов) вычитается из суммы начисленной оплаты труда- это и будет налогооблагаемая база.
Налоговым кодексом установлено, что при осуществлении налогоплательщиком определенного вида расходов социального характера, им может быть получен вычет по налогу на доходы физических лиц. Так, пункт 1 статьи 219 Кодекса предусматривает пять оснований, по которым предоставляются социальные налоговые вычеты:
При этом за вычетом по взносам, уплаченным в негосударственные пенсионные фонды (НПФ) или страховым организациям, в части пенсионного страхования, с 1 января 2010 года при определенных условиях физ. лицо может обращаться к работодателю (п. 2 ст. 219 НК). Такие изменения в Налоговый кодекс были внесены пунктом 3 статьи 1 Закона от 19 июля 2009 г. №202-ФЗ, вступили в силу 1 января 2010 г. (п.2 ст.6 Закона № 202-ФЗ) и согласно пункту 6 статьи 6 Закона №202-ФЗ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года. Однако на практике воспользоваться данным новшеством в отношении расходов на пенсионные накопления, произведенных в прошлом году, достаточно проблематично, поскольку налоговый, поскольку налоговый период 2009 года к моменту вступления в силу Закона № 202-ФЗ уже был закончен. В частности, и Минфин в письме от 13 августа 2010 г. № 03-04-06/7-177 советует работодателям рекомендовать сотрудникам, которые обратились к нему с заявлением о предоставлении пенсионного вычета за 2009 г., воспользоваться этим правом путем подачи соответствующей налоговой декларации в инспекцию по месту жительства. К такому же выводу чиновники пришли и в письме от 15 сентября 2010 г. № 03-04-06/6-216.
Право на вычет по месту работы.
На пенсионный вычет, предусмотренный подпунктом 4 пунктом 1 статьи 219 НК, могут претендовать две категории налогоплательщиков:
Те, кто самостоятельно участвует в своих пенсионных накоплениях путем перечисления взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с НПФ;
Те, кто заботится о безбедной старости посредством уплаты взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией.
Причем совсем необязательно, чтобы такие договоры были заключены непосредственно в пользу самого налогоплательщика.
Выгодоприобретателем могут быть указаны супруг или супруга, родители, дети-инвалиды. Главное, что расходы на уплату взносов нес сам сотрудник.
Впрочем, этого достаточно для того, чтобы получить право на вычет по НДФЛ, однако не для того, чтобы он мог быть предоставлен работодателем. В последнем случае также требуется соблюдение следующих условий:
Расходы документально подтверждены;
Взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.
III
. СОСТАВЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему показателей об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности.
Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса на предприятии. Она составляется на основании данных всех видов учета бухгалтерского, статистического и оперативно-технического.
В условиях рыночной экономики любая коммерческая организация стремится к извлечению экономических выгод. Эта целевая направленность в деятельности является существенной в деловой активности организации. Концептуальной основой бухгалтерской отчетности организаций, ведущих свою деятельность в условиях рынка, является формирование отчетных показателей для внешних пользователей.
Поэтому бухгалтерская отчетность является важной предпосылкой организации эффективных деловых связей всех участников рыночных отношений. Недостаток информации, предоставляемой пользователям отчетности, может существенно ограничить приток дополнительного капитала как одного из источников расширения деятельности организации, если деловые партнеры не могут получить интересующие их сведения о финансовой устойчивости предприятия, его платежеспособности, перспективах развития.
Кроме этого, информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности необходима руководству организации для координации своей деятельности и принятия управленческих решений.
Требования, предъявляемые к отчетности:
ФЗ «О бухгалтерском учете» устанавливает следующие общие требования к бухгалтерской отчетности:
1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.
2. Экономический субъект составляет годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если иное не установлено другими федеральными законами, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета.
3. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год.
4. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется экономическим субъектом в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета.
5. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года.
6. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения.
7. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется в валюте Российской Федерации.
8. Бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта.
11. В отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности не может быть установлен режим коммерческой тайны.
В соответствии со ст. 14 Федерального закона о бухгалтерском учете, отчетным годом для всех организаций является календарный год- с 1 января по 31 декабря включительно.
В соответствие с приказом МФ РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 г. № 66н, в состав годовой бухгалтерской отчетности организаций в России включаются следующие формы:
1. Бухгалтерский баланс (форма 0710001).
2. Отчет о прибылях и убытках (форма 0710002).
3. Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:
4. Отчет об изменениях капитала (форма 0710003);
5. Отчет о движении денежных средств (форма 0710004);
6. Отчет о целевом использовании полученных средств (форма 0710006) - составляют только общественные (некоммерческие) организации, не осуществляющие предпринимательской деятельности.
7. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Их разрешено оформлять как в табличном, так и в текстовом виде.
8. Итоговая часть аудиторского заключения, подтверждающая достоверность бухгалтерской отчетности организации, когда в соответствии с законодательством РФ она подлежит обязательному аудиту (в приказе 66н это отсутствует).
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Я, Матющенко Анна Владимировна, проходила практику для получения производственных навыков по профилю специальности «Экономика и бухгалтерский учет» в ООО ПКФ «Лиа».
Целью прохождения практики было закрепление полученных знаний.
В ходе прохождения практики я изучила структуру предприятия, основные направления.
Я выяснила, что у фирмы основной вид деятельности: предоставление прочих видов услуг - деятельность в области бухгалтерского учета и аудита- деятельность в области бухгалтерского учета, поэтому можно сказать, что ведущей отраслью деятельности фирмы является: аудиторская деятельность.
Я выявила главные особенности составления и использования бухгалтерской отчетности, провела расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами. Также ознакомилась с уставом, учетной политикой и финансовой отчетностью ООО ПКФ «Лиа».
Познакомилась с работой организации ООО ПКФ "Лиа", узнала структуру организации, структуру бухгалтерии.
Приобрела практические навыки ведения бухгалтерского учета.
Ознакомилась с деятельностью фирмы по следующим дополнительным видам:
СПИСОК НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫХ АКТОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
1. Устав ООО ПКФ «Лиа»
2. Учетная политика ООО ПКФ «Лиа»
2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99) (приказ Минфина РФ от 06.06.1999 г. № 43н).
3. Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учета и отчетности» ПБУ № 22/2010. Утверждено приказом Минфина России №63н от 28.06.2010
5. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник / В. А. Тевлин. М.: Проспект, 2011. 144с.
6. Бухгалтерский учет и отчетность организаций: справочник / В. В. Карпов, Н. В. Лукина. - изд. 16-е допол.
7. Бухгалтерская (финансовая) отчётность - Дашков и К, Москва - 2011//www. knigafund. Ru
PAGE \* MERGEFORMAT 11
Другие похожие работы, которые могут вас заинтересовать.вшм> |
|||
| 5019. | Составление форм бухгалтерской (финансовой) отчетности | 174.49 KB | |
| Изучить теоретические аспекты составления бухгалтерской (финансовой) отчетности; рассмотреть содержание и порядок составления форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, особенности международных стандартов финансовой отчетности; сформировать показатели форм бухгалтерской отчетности на примере деятельности условного предприятия; | |||
| 1831. | Составление годовой бухгалтерской отчетности, анализа ее показателей на примере ООО «Авиценна» | 741.9 KB | |
| Актуальность выбранной темы заключается в том, что в условиях развития экономических отношений в настоящее время в России повышаются требования к бухгалтерской отчетности организаций. Информация отчетности позволяет получить представление о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации для повышения | |||
| 14067. | Порядок формирования бухгалтерской отчетности | 20.66 KB | |
| Бухгалтерская отчетность служит одним из важнейших источников информации об условиях и результатах деятельности организации доступных различным группам пользователей. Нормативноправовая база по составлению бухгалтерской отчетности При составлении бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться законодательными и нормативными актами в соответствии с Законом РФ О бухгалтерском учете к которым относятся: Федеральный закон о бухгалтерском учете Положение по бухгалтерскому учету бухгалтерская отчетность организации План счетов... | |||
| 21195. | Баланс, как основная форма бухгалтерской отчетности | 807.38 KB | |
| Понятие и основные элементы баланса. Структура и системообразующие элементы баланса. Анализ Баланса. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса. | |||
| 15999. | Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности организации | 105.89 KB | |
| По форме отражения оборота: сальдовый баланс составляется путем подсчета остатков сальдо по счетам; оборотный баланс помимо остатков сальдо содержит данные об их движении дебетовые и кредитовые обороты за отчетный период.... | |||
| 21185. | Исследование аналитической взаимосвязи основных форм бухгалтерской финансовой отчетности | 160.1 KB | |
| Задачами анализа финансовой отчетности являются: оценка структуры имущества организации и источников его формирования; выявление степени сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов; оценивается структура и потоки собственного и заемного капитала нацеленного на извлечение максимальной прибыли и повышение финансовой устойчивости; оценка правильности использования денежных средств для поддержания эффективности структуры капитала; оценка влияния факторов на финансовые результаты и эффективность использования... | |||
| 10063. | Оценка стоимости организации на основе международных стандартов бухгалтерской отчетности | 59.03 KB | |
| Тема данной выпускной аттестационной работы является наиболее актуальной так как в последнее время в мире наблюдается спад производства потому важно суметь оценить реальную стоимость предприятия для дальнейшего эффективного управления в условиях кризисной экономики страны. В структуре комбината собственное древесноподготовительное производство целлюлозный завод вырабатывающий около 680 тысячи... | |||
| 769. | Отчетность предприятия. Порядок составления, представления и утверждения бухгалтерской отчетности | 25.97 KB | |
| Классификация отчетности. Состав бухгалтерской отчетности. Подготовительные работы перед составлением бухгалтерской отчетности. Порядок составления представления и утверждения бухгалтерской отчетности. | |||
| 9988. | Анализ составления и представления бухгалтерской бюджетной отчетности «УЗИО Уфимского района» | 45.04 KB | |
| Счета используемые в ведении учета корреспонденция счетов. Пути совершенствования при ведении учета УЗИО Уфимского района РБ. Введение Система бюджетной отчетности является составной частью системы финансового планирования финансирования использования и учета бюджетных средств. В связи с поставленной целью исследуется следующий круг задач: изучить особенности хозяйственной деятельности Управления земельных и имущественных отношений Уфимского района РБ... | |||
| 19367. | Описание анализа уровня и динамики финансовых результатов по данным бухгалтерской отчетности | 37.53 KB | |
| Cравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу таблица 1. Аналитическая таблица состава и движения дебиторской задолженности. вес Дебиторская задолженность 982 100 241 100 245 Долгосрочная задолженность - всего 1 01 00 00 00 В том числе расчеты с поставщиками и подрядчиками авансы выданные 1 01 00 00 00 Краткосрочная задолженность - всего 981 999 241 1000 246 В том числе расчеты с покупателями и заказчиками 847 863 184 763... | |||
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Министерство образования и науки РФ
ФГБОУ ВПО
Сочинский государственный университет
Университетский экономико-технологический колледж
Специальность 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»
ПП 04.01 Практика
Дневник-отчет
производственной практики по профилю специальности
Место прохождения практики ООО Фирма «Каньон»
Студентки гр. УЭТК 11-КЭ-1
Хачикьян Татьяны
Руководитель практики
от организации Федотова Н.В.
от колледжа Саламатова М.А.
Сочи 2015 г.
Тематический план производственной практики по профилю специальности
ПМ 04. Составление и использование бухгалтерской отчетности
ПП 04.01 Практика
|
Виды работ |
Кол-во часов |
|||
|
Изучение устава организации и других документов, на основании которых зарегистрирована организация |
1. Организационная структура и взаимодействие подразделений (служб); 2. Основные задачи, виды деятельности (услуги) предприятия. |
|||
|
Ознакомление с размерами уставного капитал организации и источниками его формирования |
1. Понятие уставного капитала организации; 2. Размер уставного капитала; 3. Формирование уставного капитала. |
|||
|
Уточнение оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и пассивов |
1. Процедура уточнения оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и пассивов. |
|||
|
Отражение финансового результата деятельности организации |
1. Структура и порядок формирования финансового результата; 2. Учет финансовых результатов от реализации продукции (работ, услуг); 3. Учет финансовых результатов от прочей реализации. |
|||
|
Изучение бухгалтерской отчетности предприятия |
1. Бухгалтерский баланс; 2. Отчет о финансовых результатах; 3. Отчет об изменениях капитала; 4. Отчет о движении денежных средств; 5. Приложения к балансу - форма №5. 6. Пояснительная записка. |
|||
|
Сверка данных аналитического учета на дату составления бухгалтерской отчетности |
1. Сравнение оборотов по каждому синтетическому счету с итогами документов, послуживших основаниям для записей; 2. Сравнение между собой обороты и остатки по всем синтетическим счетам (суммарно). |
|||
|
Сверка данных синтетического учета на дату составления бухгалтерской отчетности |
1. Составление оборотно-сальдовых ведомостей по всем аналитическим счетам, открытым к отдельному синтетическому счету; 2. Сверка оборотов и остатков по каждому синтетическому счету с соответствующими показателями аналитического учета. |
|||
|
Оценка имущественного положения организации |
1. Сумма хозяйственных средств, находящихся в собственности и под контролем предприятия; 2. Доля активной части основных средств; 3. Показатели оценки основных средств организации. |
|||
|
Оценка источников финансирования организации |
1. Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным баланса. 2. Источники финансирования активов. 3. Анализ состава и движения собственного капитала. 4. Расчет и оценка чистых активов. |
|||
|
Расчет показателей движения и использования основных средств. |
1. Коэффициент износа; 2. Коэффициент годности; 3. Коэффициент обновления; 4. Коэффициент выбытия. |
|||
|
Анализ ликвидности баланса организации |
1. Абсолютные показатели: величина собственных оборотных средств; 2. Относительные показатели: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности, коэффициент абсолютной ликвидности. |
|||
|
Анализ платежеспособности и кредитоспособности организации |
1. Коэффициент обеспеченности текущей деятельности собственными оборотными средствами; 2. Маневренность собственных оборотных средств; 3. Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов; 4. Анализ покрытия запасов. |
|||
|
Оценка финансовой устойчивости организации |
1. Количественная оценка финансовой устойчивости предприятия: коэффициенты капитализации; коэффициенты покрытия; 2. Оценка стоимости чистых активов. |
|||
|
Анализ и оценка деловой активности предприятия |
1. Анализ степени выполнения плана по основным показателям и обеспечению заданных темпов их роста; 2. Анализ уровня эффективности использования ресурсов организации. |
|||
|
Анализ расходов организации, состава и структуры затрат, включаемых в себестоимость продукции |
1.Анализ затрат, произведенных организацией: основные виды и признаки классификации расходов организации. 2. Анализ расходов по элементам. |
|||
|
Анализ доходов организации. Изучение методики планирования прибыли от реализации. Анализ прибыли от продажи продукции |
1. Анализ доходов организации; 2. Анализ прибыль организации; 3. Расчет и анализ абсолютных и относительных коэффициентов, отражающих финансовые результаты деятельности предприятия. |
|||
|
Анализ состава внеоборотных активов, их рентабельность |
1. Анализ состава и структуры внеоборотных активов; 2. Анализ источников формирования внеоборотных активов 3. Анализ движения основных средств 4. Анализ показателей использования внеоборотных активов. |
|||
|
Выводы и предложения по результатам анализа финансовой деятельности предприятия |
1. Оценка имущественного положения предприятия; 2. Оценка финансового состояния предприятия с позиции краткосрочной перспективы; 3. Анализ финансовой устойчивости предприятия в долгосрочной перспективе; 4. Оценка деловой активности предприятия; 5. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. |
|||
Дневник практики
|
Объем работ, часов |
Дата выполнения задания |
Оценка руководителя от предприятия |
||
|
1.1 Изучение устава организации и других документов, на основании которых зарегистрирована организация |
||||
|
1.2 Ознакомление с размерами уставного капитал организации и источниками его формирования |
||||
|
1.3 Уточнение оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и пассивов |
||||
|
2.1 Отражение финансового результата деятельности организации |
||||
|
2.2 Изучение бухгалтерской отчетности предприятия |
||||
|
2.3 Сверка данных аналитического учета на дату составления бухгалтерской отчетности |
||||
|
3.1 Сверка данных синтетического учета на дату составления бухгалтерской отчетности |
||||
|
3.2 Оценка имущественного положения организации |
||||
|
3.3 Оценка источников финансирования организации |
||||
|
4.1 Расчет показателей движения и использования основных средств |
||||
|
4.2 Анализ ликвидности баланса организации |
||||
|
4.3 Анализ платежеспособности и кредитоспособности организации |
||||
|
5.1 Оценка финансовой устойчивости организации |
||||
|
5.2 Анализ и оценка деловой активности предприятия |
||||
|
5.3 Анализ расходов организации, состава и структуры затрат, включаемых в себестоимость продукции |
||||
|
6.1 Анализ доходов организации. Изучение методики планирования прибыли от реализации. Анализ прибыли от продажи продукции |
||||
|
6.2 Анализ состава внеоборотных активов, их рентабельность |
||||
|
6.3 Выводы и предложения по результатам анализа финансовой деятельности предприятия |
||||
23.02.2015
1.1 Изучение устава организации и других документов, на основании которых зарегистрирована организация
Настоящий Устав определяет порядок организации и деятельности коммерческой организации Фирма «Каньон», действующей на основании настоящего Устава, Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также иного законодательства РФ.
Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью Фирма «Каньон».
Юридический адрес: 354000 РФ, Краснодарский край, город-курорт Сочи, ул. Виноградная, д. 2а, офис 17.
Почтовый адрес: 354207 РФ, Краснодарский край, город-курорт Сочи, ул. Батумское шоссе, д. 69/2.
Органами управления предприятия являются:
· Общее собрание участников общества;
· Генеральный директор (единоличный исполнительный орган).
Розничная торговля представляет собой производственную деятельность по продаже товаров или услуг конечному потребителю для их личного некоммерческого использования.
Цель коммерческой деятельности розничного торгового предприятия - получение прибыли. Предприятие розничной торговли предназначено для продажи товаров населению.
Задачами предприятия являются: удовлетворение спроса населения, как по ассортименту, так и по качеству товаров; организация соответствующего уровня обслуживания покупателей с предоставлением разнообразных услуг.
Функций, увеличивающих ценность продаваемых ими товаров и услуг:
1. Обеспечение определенного ассортимента товаров и услуг.
2. Дробление поступающих партий товаров.
3. Хранение запасов.
4. Обеспечение сервиса.
ООО Фирма «Каньон» осуществляет следующие виды деятельности:
· Розничная торговля строительными материалами
· Деятельность гостиниц и ресторанов
· Торговля и общественное питание
1.2 Ознакомление с размерами уставного капитал организации и источниками его формирования
Уставный капитал -- это сумма, зафиксированная в учредительных документах организации, прошедших государственную регистрацию. Отличается от суммы средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации, на величину их задолженности, отражаемой на дебете счёта 75/1. Уставный капитал определяет минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов.
Уставный капитал ООО Фирма «Каньон» составляется из номинальной стоимости долей его участников и равен 21 030 300 (двадцать один миллион тридцать тысяч триста) рублей.
Формирование уставного капитала общества может быть осуществлено за счет денежных и неденежных вкладов участников общества.
Согласно Федеральному закону от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее ФЗ №14-ФЗ) уставный капитал общества определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов, и составляется из номинальной стоимости долей его участников (п. 1 ст.14 ФЗ №14-ФЗ). Размер уставного капитала не может быть менее чем десять тысяч рублей.
Кроме того, размер уставного капитала и номинальная стоимость долей участников общества определяются только в рублях. Конкретная величина уставного капитала определяется в уставе.
Оплата долей в уставном капитале общества может осуществляться:
1) деньгами;
2) ценными бумагами;
3) другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежную оценку правами.
Уставом общества могут быть установлены виды имущества, которое не может быть внесено для оплаты долей в уставном капитале общества (п. 2 ст.15 ФЗ №14-ФЗ). На момент государственной регистрации общества его уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем наполовину (п.2 ст.16 ФЗ №14-ФЗ), оставшаяся половина должна быть оплачена в течение года с момента государственной регистрации общества.
· Оплата долей в уставном капитале деньгами
· Оплата долей в уставном капитале имуществом
· Налогообложение
Формирование уставного капитала
|
Задолженность учредителей по вкладам в УК |
|||
|
Поступление вклада основными средствами (НМА) |
|||
|
Поступление вклада материалами |
|||
|
Поступление вклада товарами |
|||
|
Поступление вклада денежными средствами в кассу |
|||
|
Поступление вклада денежными средствами на расчетный счет |
|||
|
Поступление вклада денежными средствами на валютный счет |
|||
|
Поступление вклада ценными бумагами |
1.3 Уточнение оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и пассивов
Процедура уточнения оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и пассивов ООО Фирма «Каньон» включает следующие процедуры:
1) проведение инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и отражение ее результатов в бухгалтерском учете.
Проведение инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности обязательно, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. В данном случае речь идет о таких видах оборотных активов, как материалы, незавершенное производство, готовая продукция, товары и т.п.
По некоторым видам имущества разрешено проводить инвентаризацию реже: по основным средствам -- один раз в три года, по библиотечным фондам -- один раз в пять лет.
Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, доходов и расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов производится перед составлением годовой отчетности по состоянию на 31 декабря.
Порядок проведения инвентаризации регламентируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.95 г. №49.
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:
· излишки имущества приходуются по рыночным ценам на дату проведения инвентаризации;
· недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относится на счета учета затрат (расходов на продажу);
· недостача имущества и его порча сверх норм естественной убыли относится на виновное лицо. При этом виновник должен возместить недостающие ценности по рыночной стоимости, но не ниже их балансовой стоимости;
· если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то потери от недостачи и порчи списываются на внереализационные расходы;
2) создание оценочных резервов на дату составления отчетности.
При составлении отчетности производится уточнение оценки некоторых объектов имущества, если стоимость этого имущества, отраженная в бухгалтерском учете, оказывается выше их реальной стоимости. Уточнение оценки производится путем создания оценочных резервов:
· резерва под снижение стоимости материальных ценностей;
· резерва под обесценение финансовых вложений;
· резерва по сомнительным долгам.
При наличии резервов ценности и обязательства в бухгалтерском балансе показываются в оценке-нетто, т.е. за вычетом соответствующего резерва.
3) уточнение оценки финансовых вложений, по которым можно определить их текущую рыночную стоимость.
Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально. Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты (в составе операционных доходов или расходов);
4) отражение на счетах учета имущества ценностей, находящихся в пути.
При составлении отчетности организации должны учесть на счетах учета имущества еще не поступившие в организацию ценности, если на эти ценности в соответствии с условиями договоров перешли права владения, пользования и распоряжения.
Такие ценности могут находиться в пути, т.е. они переданы по условиям договора перевозчику, или на складе поставщика на ответственном хранении;
5) уточнение оценки имущества (работ, услуг), полученных (выполненных, оказанных) по неотфактурованным поставкам, расчетные документы по которым получены до даты представления отчетности.
Неотфактурованными поставками считаются материальные запасы, поступившие в организацию, на которые отсутствуют расчетные документы (счет, платежное требование, платежное требование-поручение или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком).
Неотфактурованные поставки приходуются по счетам учета материальных запасов по принятым в организации учетным ценам.
В случаях, если организация использует в качестве учетных цен фактическую себестоимость материалов, то указанные материальные запасы приходуются по рыночным ценам. После получения расчетных документов по неотфактурованным поставкам их учетная цена корректируется с учетом поступивших расчетных документов.
Одновременно уточняются расчеты с поставщиком;
6) пересчет в рубли на дату составления бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Если организация по состоянию на отчетную дату имеет средства в валюте на валютных счетах, в кассе, а также обязательства в валюте (дебиторскую или кредиторскую задолженность), то они подлежат переоценке по курсу соответствующих валют, установленных Центральным банком РФ на дату составления отчетности. Разница в оценке валют, выявленная на счетах учета денежных средств в валюте, а также на счетах учета расчетов, составляет курсовую разницу, которая относится на внереализационные доходы и расходы.
24.02.2015
2.1 Отражение финансового результата деятельности ООО Фирма «Каньон»
Процедура отражения финансового результата деятельности ООО Фирма «Каньон» выглядит следующим образом:
1. Структура и порядок формирования финансового результата
Основным показателем финансово-хозяйственной деятельности организации является финансовый результат, который представляет собой прирост (уменьшение) стоимости собственного капитала организации за отчетный период.
Финансовый результат формируется на активно-пассивном счете 99 «Прибыли и убытки», который имеет одностороннее сальдо. При составлении годовой бухгалтерской отчетности включает:
· закрытие субсчетов, открытых к счету 90 «Продажи» (90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы»), на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»;
· закрытие субсчетов, открытых к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (91-1 «Прочие доходы», 91-2 «Прочие расходы»), на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;
· начисление налога на прибыль, а также сумм причитающихся налоговых санкций;
· списание чистой прибыли (убытка) на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
2. Учет финансовых результатов от реализации продукции (работ, услуг)
Организации получают основную часть прибыли от реализации продукции, товаров, работ и услуг. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяют как разницу между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных законодательством РФ, и затратами на ее производство и реализацию. Результат от реализации продукции ежемесячно списывают со счета 90 «Продажи» на счет 99 «Прибыли и убытки».
Основную часть прибыли (убытка) организация получает от продажи готовой продукции, товаров, работ и услуг. Финансовый результат от их продажи определяют как разницу между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин, налога с продаж и других вычетов, предусмотренных законодательством, и затратами на ее производство и реализацию. Так как затраты, связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг), оказывают непосредственное воздействие на себестоимость, их перечень строго регламентирован.
Результат от продажи продукции, работ, услуг и товаров выявляют на активно-пассивном счете 90 «Продажи». По дебету этого счета отражается фактическая себестоимость проданной продукции, покупная стоимость проданного товара, расходы, связанные с выполненными работами и оказанными услугами, НДС, налог с продаж и другие расходы. По кредиту счета проводится выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг. Сравнивая оборот дебета и оборот кредита счета 90 «Продажей», находят результат (в виде прибыли или убытка), который ежемесячно списывают со счета 90 «Продажи» на счет 99 «Прибыли и убытки».
При получении прибыли: Д-т 90 «Продажи»
К-т 99 «Прибыли и убытки».
Полученный убыток: Д-т 99 «Прибыли и убытки»
К-т 90 «Продажи»
Счет 90 «Продажи» закрывается и сальдо не имеет.
3. Учет финансовых результатов от прочей реализации. Кроме продукции (работ, услуг) организации могут реализовывать основные средства, нематериальные активы, производственные запасы, ценные бумаги и другие активы. Реализацию основных средств и прочих активов отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Следует иметь в виду, что на счете 91 отражают не только реализацию основных средств и иных активов, но и выбытие их по любым другим причинам (при списании, ликвидации, безвозмездной передаче, передачи в счет вклада в уставный капитал другой организации и др.).
По дебету счета 91 отражают балансовую стоимость реализуемого имущества, расходы по реализации имущества и суммы НДС, а по кредиту -- выручку от реализации имущества (включая указанные налоги).
Финансовый результат по счету 91 определяют сопоставлением дебетового и кредитового оборотов. Выявленную разницу между этими оборотам списывают со счета 91 на счет 99 таким же образом, как и со счета 90 «Продажи».
2.2 Изучение бухгалтерской отчетности предприятия
В ООО Фирма «Каньон» бухгалтерская отчетность представлена следующими формами.
1.Бухгалтерский баланс (Форма №1), как форма бухгалтерской отчетности характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Бухгалтерский баланс имеет два основных радела: актив и пассив.
В активе баланса представляется информация о хозяйствующих средствах организации. Эти ресурсы делятся на две группы, представляющие собой две части актива:
· внеоборотные активы (первый раздел);
· оборотные активы (второй раздел).
Пассив баланса позволяет получить представление об источниках формирования ресурсов компании. В пассив входят три раздела:
· капитал и резервы (третий раздел);
· долгосрочные обязательства (четвертый раздел);
· краткосрочные обязательства (пятый раздел).
Данные в бухгалтерском балансе приводятся на начало и на конец отчетного периода.
2. Отчет о финансовых результатах (Форма №2) характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и является важным источником данных для анализа организации в разделе текущей инвестиционной и финансовой деятельности.
В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы организации за отчетный период отражают с подразделением на доходы и расходы по обычным видам деятельности, операционным и внереализационным, а в случае возникновения чрезвычайных доходов и расходов их состав и порядок признания определяется положением о бухгалтерском учете «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99) утвержденные приказом Минфина России от 06.05.1999 г. №32,33.
3. Отчет об изменениях капитала (Форма №3) документ, являющийся пояснением к бухгалтерскому балансу. Данную форму можно дорабатывать и изменять под нужды организации. Данный отчет раскрывает подобную информацию о движении уставного, резервного и добавочного капитала. В отчете указывают корректировки связанные с изменением в учетной политике и исправления ошибок. Сдавать бланк отчета обязаны все организации за исключением страховых, кредитных и малых предприятий.
4. Отчет о движении денежных средств(форма №4) характеризует изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. В нем раскрываются данные о движении денежных средств в отчетном и предыдущем периодах, наличие денежных средств на начало и конец отчетного периода, их поступление и расходование.
Отчет о движении денежных средств дополняет бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках информацией о способности организации привлекать и использовать денежные средства.
5. Пояснительная записка - это самостоятельная часть бухгалтерской отчетности (п.5 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации. Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию: об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства РФ о бухгалтерском учете.
2.3 Сверка данных аналитического учета на дату составления бухгалтерской отчетности
Процедура сверки данных аналитического учета на дату составления бухгалтерской отчетности в ООО Фирма «Каньон» состоит из следующих этапов.
1. Сравнение оборотов по каждому синтетическому счету с итогами документов, послуживших основаниям для записей. Различают ошибки:
* в полноте учета;
* в обоснованности;
* в бухгалтерских записях;
* в периодизации;
* в оценке активов, пассивов и финансовых результатов;
* в представлении информации.
Данная классификация служит основой для выбора способов выявления ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации.
2. Сравнение между собой обороты и остатки по всем синтетическим счетам (суммарно). Рассмотренные счета бухгалтерского учета, как правило, соответствовали статьям баланса, на них отражались обобщенные (синтетические) данные о хозяйственных средствах, их источниках и процессах. Счета, на которых хозяйственные средства, их источники и хозяйственные процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими («Основные средства», «Материалы», «Уставный капитал» и т.д.). Учет, осуществляемый на синтетических счетах, называется синтетическим и ведется только в денежном выражении.
25.02.2015
3.1 Сверка данных синтетического учета на дату составления бухгалтерской отчетности
Сверка данных синтетического учета на дату составления бухгалтерской отчетности на предприятии ООО Фирма «Каньон»:
1. Составление оборотно-сальдовых ведомостей по всем аналитическим счетам, открытым к отдельному синтетическому счету. Оборотные ведомости служат главным образом для обобщения, проверки правильности записей на счетах бухгалтерского учета и составления нового баланса. Их составляют как по синтетическим, так и по аналитическим счетам. Для составления оборотной ведомости использованы данные о начальных остатках, оборотах и конечных остатках синтетических счетов.
В оборотной ведомости по синтетическим счетам должно быть по итогу три пары равенства:
первое -- остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту;
второе -- оборотов по дебету и кредиту;
третье -- остатков на коней отчетного периода по дебету и кредиту.
2. Сверка оборотов и остатков по каждому синтетическому счету с соответствующими показателями аналитического учета
Цикл учетной работы за любой месяц (в межотчетном периоде) можно разделить на три этапа:
1) составление бухгалтерских записей (проводок) на основании первичных документов, накопительных и группировочных ведомостей;
2) перенос всех фактов хозяйственной деятельности организации за месяц из первичных документов в регистры бухгалтерского учета;
3) формирование информации об объектах бухгалтерского учета на счетах Главной книги на основании итоговых данных учетных регистров.
В конце отчетного периода по всем счетам Главной книги подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты, по большинству выводится конечное сальдо.
Счета 25 “Общепроизводственные расходы”, 26 “Общехозяйственные расходы”, 28 “Брак в производстве”, 40 “Выпуск продукции (работ, услуг)”, 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” ежемесячно закрываются, их обороты по дебету и кредиту обязательно равны, сальдо отсутствует.
Со счетов 90 “Продажи” и 91 “Прочие доходы и расходы” в конце каждого месяца финансовый результат переносится на счет 99 “Прибыли и убытки”. Но все субсчета этих счетов имеют сальдо, величина которых накапливается с начала года. В конце года производятся внутренние записи по закрытию всех субсчетов. Счет 99 “Прибыли и убытки” закрывается один раз в конце года.
По некоторым счетам, например 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, 68 “Расчеты по налогам и сборам”, 71 “Расчеты с подотчетными лицами”, 75 “Расчеты с учредителями”, 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, надо исчислять развернутое сальдо. Отражение развернутого сальдо в балансе (в активе дебетового, в пассиве кредитового) необходимо для объективной характеристики финансового положения организации. Взаимное погашение дебиторской и кредиторской задолженности (свертывание сальдо) приводит к фальсификации баланса. Проверку записей по счетам Главной книги проводят последующим направлениям:
* сличают обороты по каждому синтетическому счету с итогами документов, послуживших основанием для записей;
* сравнивают между собой обороты и остатки по всем счетам бухучета;
* сверяют обороты и остатки или только остатки по каждому синтетическому счету с соответствующими показателями аналитического учета.
Равенство остатков и оборотов свидетельствует о правильности записей на счетах бухгалтерского учета.
3.2 Оценка имущественного положения организации
Для того чтобы провести оценку имущественного положения ООО Фирма «Каньон» используются следующие показатели:
Таблица 1
1. Сумма хозяйственных средств, находящихся в собственности и под контролем предприятия
Показатель дает обобщенную стоимостную оценку величины предприятия как единого целого это учетная оценка активов числящихся на балансе предприятия, не обязательно совпадающая с их суммой рыночной оценки.
Формула расчета имеет следующий вид:
XCP = A - ЗУВ
XCP - сумма хозяйственных средств, находящихся в управлении
А - всего активов по балансу
ЗУВ - задолженность учредителей по взносам в УК
ХСР 2012г. = 68813 - 0 = 68813 т.р.
ХСР 2013г. = 93406 - 0 = 93406 т.р.
Абс. изм. = 93406 - 68813 = 24593 т.р.
Темп роста =
Таким образом, сумма хозяйственных средств находящихся в собственности и под контролем предприятия в 2012 г. увеличилась на 24593 т.р., что составляет 35%.
2. Проведем структурный анализ актива баланса предприятия
Таблица 2
|
Наименование |
Изменения |
||||||
|
Нематериальные активы |
|||||||
|
Основные средства |
|||||||
|
Дебиторская задолженность |
|||||||
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
|||||||
|
Итого активов |
Из таблицы 2 видно, что запасы снизились на 4074 р. - это позитивная тенденция т.к. означает, что на данном предприятии все сырье сразу пускают в производство, оно не залеживается на складах, к тому же снизился удельный вес данного актива на 18,53%
При этом денежные средства и денежные эквиваленты увеличились на 2005 т.р., что является позитивной тенденцией т.к. означает рост наличности данного предприятия; Удельный вес данного актива вырос на 1,03%
Дебиторская задолженность возросла на 11954 т.р. - это неблагоприятная тенденция, т.к. означает, что предприятие реализует строительные материалы в долг. Удельный вес дебиторской задолженности увеличился на 9,94%
Основные средства увеличились на 15037 т.р. - это позитивная тенденция для предприятия, т.к. означает приобретение новых зданий, оборудования. Удельный вес увеличился на 8,05%
3. Проведем структурный анализ пассива баланса предприятия
Таблица 3
|
Наименование |
Изменения |
||||||
|
Уставный капитал |
|||||||
|
Нераспределенная прибыль |
|||||||
|
Заемные средства |
|||||||
|
Кредиторская задолженность |
|||||||
|
Итого пассивов |
Из таблицы 3 видно, что уставный капитал в 2013 году увеличился на 21030 р., что является благоприятной тенденцией. Удельный вес данного пассива равен 22,49%.
Нераспределенная прибыль увеличилась на 13895 р., что является негативной тенденцией. Удельный вес равен 2,43%.
Заемные средства уменьшились на 12504 р., что является благоприятной тенденцией, так как свидетельствует о повышении финансовой независимости предприятия. Удельный вес равен 19,38%.
Кредиторская задолженность увеличилась на 2172 р., это негативная тенденция. Удельный вес равен 5,57%
3.3 Оценка источников финансирования организации
Оценку источников финансирования ООО Фирма «Каньон» проведем в 3 этапа.
1. Коэффициент концентрации собственного капитала
Характеризует долю собственности владельцев предприятия, в общей сумме средств авансированных его деятельность.
К eq =
К eq 2013г. =
Абс.изм. = 0,72 - 0,47 =0,25
Темп роста =
Таким образом, в 2013 году произошло увеличение коэффициента концентрации собственного капитала на 0,25 (53%), что свидетельствует о увеличении удельного веса собственных средств в общей сумме источников финансирования. Это является положительной тенденцией для развития предприятия.
2. Коэффициент концентрации привлеченных средств
Характеризует долю привлеченных средств общей сумме средств авансируемых деятельность предприятия.
М - привлеченные средства предприятия (строка 1400+строка 1500) итого по разделу IV + итого по разделу V
П - итого пассивов (строка 1700) итого по разделу V
К tde 2012г. =
К tde 2013г. =
Абс.изм. = 0,28 - 0,53 = - 0,25
Темп роста = - 47%
Таким образом, в 2013 году произошло уменьшение коэффициента концентрации привлеченных средств на 0,25 (47%), что является позитивной тенденцией для предприятия, так как произошел спад долгосрочных и краткосрочных обязательств (займов).
3. Коэффициент финансовой зависимости
Является обратным концентрации собственного капитала.
К ФЗ =
П - итого пассивов (строка 1700) итого по разделу V
Е - собственный капитал (строка 1300) итого по разделу III
К ФЗ 2012г. =
К ФЗ 2013г. =
Абс. изм. = 1,38 - 2,11 = - 0,73
Темп роста =
Таким образом, в 2013 году произошло уменьшение коэффициента зависимости на 0,73 (35%). Снижение этого показателя в динамике означает уменьшение доли заемных средств в финансировании и соответственно сокращение доли собственного капитала. Это благоприятная тенденция для предприятия.
бухгалтерский финансовый ликвидность кредитоспособность
26.02.2015
4.1 Расчет показателей движения и использования основных средств
Для расчета показателей движения и использования основных средств можно провести с использованием следующих показателей:
1. Показатель фондоотдачи
Показывает сколько рублей выручки от продажи товаров приходится на один рубль вложений основных средств.
Абс. изм.: 5,96 - 14,12 = - 8,16
Темп роста:
Таким образом, произошло уменьшение фондоотдачи на 8,13 (57%), что является неблагоприятной тенденцией.
2. Показатель ресурсоотдачи
Аналогичен показателю фондоотдачи и отличается от него лишь знаменателем.
Абс. изм.: 7,78 - 8,28 = - 0,5
Темп роста:
Таким образом, в 2013 году показатель снизился на 0,5, что составляет 6%, что является негативной тенденцией.
Показатели оборачиваемости оборотных средств
1. Показывает число оборотов
Абс. изм.: 6,08 - 14,27 = - 8,19
Темп роста:
В 2013 году снижение данного показателя 8,19, что составляет (57%) и это является отрицательной тенденцией.
2. Коэффициент оборачиваемости материальных средств
Отражает число оборотов, запасов за анализируемый период.
Абс. изм.: 9,72 - 0,79 = 8,93
Темп роста:
В 2013 году наблюдается рост на 8,93 (113%) это обусловлено уменьшением производственных запасов и это является позитивной тенденцией.
3. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
Показывает обороты дебиторской задолженности.
Абс. изм.: 35,11 - 76,8 = -41,69
Темп роста:
В 2013 году наблюдается снижение данного показателя на 41,69 (54%). Это означает увеличение объема коммерческого кредита, предоставляемого данным предприятием другим организациям.
4. Коэффициент оборачиваемости краткосрочной задолженности
Показывает расширение или снижение кредита, предоставленного данному предприятию.
Абс. изм.: 15,6 - 11,36 = 4,24
Темп роста:
В 2013 году наблюдается увеличение на 4,24 (37 %), что означает уменьшение текущей краткосрочной задолженности, что является позитивной тенденцией на предприятии.
5. Показатель продолжительности операционного цикла
Отражает величину производственного процесса предприятия в днях и рассчитывается по формуле.
Абс. изм.: 48 - 467 = - 419
Темп роста:
6. Показатель продолжительности финансового цикла
ДС 2012 = 467 -
ДС 2013 = 48 -
Абс. изм.: 25 - 434 = - 410 дн
Темп роста:
Продолжительность операции финансового цикла снизился на 419 и 410 дней - это позитивная тенденция, так как означает, что отдача в виде прибыли производится быстрее.
4.2 Анализ ликвидности баланса организации
Для анализа ликвидности баланса организации ООО Фирма «Каньон» можно провести с использованием следующих показателей.
1. Величина собственных оборотных средств
Характеризует ту часть собственного капитала организации, являющаяся источником покрытия текущих активов предприятия, т.е. активов имеющих оборачиваемость меньше 1 года.
WC 2012г. = 47743 - 36269 = 11474
WC 2013г. = 57259 - 25937 = 31322
Абс. изм. = 31322 - 11474 = 19848
Темп роста =
Таким образом, величина собственных оборотных средств в 2013 году возросла на 19848 т.р., что составляет 173%, рост этого показателя за год больше чем в 2 раза свидетельствует о финансовой устойчивости и росте с точки зрения краткосрочной перспективы, что является положительной тенденции в развитии предприятия
2. Коэффициент текущей ликвидности
Дает общую оценку ликвидности организации и показывает, сколько рублей оборотных средств (текущих активов) приходится на 1 рубль текущей краткосрочной задолженности (краткосрочных пассивов).
К л.т. - коэффициент текущей ликвидности
CA - оборотные активы (строка 1200)
CL - краткосрочные обязательства (1500)
К л.т 2012г. = = 1,32
К л.т 2013г. = = 2,2
Абс.изм. = 2,2 - 1,32 = 0,88
Темп роста = 67%
Таким образом, ликвидность активов в 2013 году увеличилась на 0,88 руб. на каждый рубль краткосрочных пассивов, что представляет собой 67% и это является благоприятной тенденцией.
3. Коэффициент быстрой ликвидности
Показатель аналогичен коэффициенту текущей ликвидности, однако вычисляется по более узкому кругу оборотных активов (учитывается только дебиторская задолженность и денежные средства).
К л.б. - коэффициент быстрой ликвидности
ДЗ - дебиторская задолженность (строка 1230)
CL - краткосрочные обязательства (1500)
К л.б.2012г. =
К л.б.2013г. =
Абс. изм. = 0,94 - 0,28 = 0,66
Темп роста = 235%
Таким образом, в 2013 году произошло увеличение ликвидных активов на 0,66, что представляет собой 235%, рост этого показателя за год более чем в 2 раза свидетельствует о положительной тенденции в развитии предприятия.
4. Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности)
Это наиболее жесткий критерий ликвидности организации. Он показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств.
К л.а. - коэффициент абсолютной ликвидности
ДС - денежные средства (строка 1250)
CL - краткосрочные обязательства (1500)
К л.а.2012г. =
К л.а.2013г. =
Абс. изм. = 0,19-0,08 = 0,11
Темп роста =
Таким образом, коэффициент абсолютной ликвидности в 2013 году увеличился на 0,11, что представляет 137,5%, это является позитивной тенденцией.
4.3 Анализ платежеспособности и кредитоспособности организации
Анализ платежеспособности ООО Фирма «Каньон» проведем с использованием следующих показателей.
1. Коэффициент обеспеченности текущей деятельности собственности оборотными средствами
Показывает, какая часть оборотных активов финансирует за счет собственных средств организации.
K WC - коэффициент обеспеченности текущей деятельности собственности оборотными средствами
WC - величина собственных оборотных средств
CA - оборотные активы (строка 1200)
Абс.изм. = 0,55-0,24 = 0,31
Темп роста =
Таким образом, коэффициент обеспеченности текущей деятельности собственными оборотными средствами увеличилось на 0,31, что составляет 129%. Это тенденция является позитивной.
2. Маневренность собственных оборотных средств
Характеризует ту часть оборотных средств, которая находится в форме денежных средств, т.е. средств имеющих абсолютную ликвидность:
МК - маневренность собственных оборотных средств
ДС - денежные средства (строка 1250)
WC - величина собственных оборотных средств
Абс. изм. = 0,16 - 0,25 = - 0,09
Темп роста =
Таким образом, на предприятии ухудшилась маневренность собственных оборотных средств на 0,09, что составляет 36% по отношению к базисному 2012 г. Данная тенденция имеет негативный характер, так как и в 2012 году и в 2013 году коэффициент далек от нормативного.
3. Доля собственных оборотных средств
В покрытии запасов характеризует ту часть стоимости запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами:
WC s - доля собственных оборотных средств
WC - величина собственных оборотных средств
Inv - запасы (строка 1210)
Абс. изм. = 0,95 - 0,31 = 0,64
Темп роста = 206%
Таким образом, доля собственных оборотных средств в покрытии запасов, увеличилась в 2013 году на 0,64, что составляет 206%, это означает, что в 2013 году запасы почти полностью финансируются за счет собственных оборотных средств, что позитивно характеризует предприятие.
4. Коэффициент покрытия запасов
Характеризует долю нормативных источников покрытия запасов.
JSC - нормальные источники формирования запасов
BL - ссуды банка и займы используемые для покрытия запасов (строка 1510)
CR - расчеты с кредиторами по това...
Роль и значение бухгалтерской отчетности. Понятие платежеспособности и кредитоспособности. Теории статистического и динамического баланса. Основные коэффициенты оценки платежеспособности. Анализ платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости.
курсовая работа , добавлен 15.12.2008
Экономическая сущность оборотных активов, их классификация и оценка. Особенности отражения оборотных средств в бухгалтерском балансе. Составление бухгалтерской отчетности. Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности предприятия.
курсовая работа , добавлен 04.12.2014
Составление бухгалтерской и статической отчетности, налоговых деклараций, отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды. Ошибки в бухгалтерском учете. Оценка финансовой устойчивости предприятия. Анализ ликвидности его баланса и платёжеспособности.
отчет по практике , добавлен 13.05.2015
Общее понятие и принципы финансовой отчетности. Бухгалтерский баланс и его характеристика, практика составления бухгалтерской отчетности за рубежом. Анализ активов и пассивов баланса, финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности предприятия.
дипломная работа , добавлен 28.02.2010
Составление финансовой отчетности, ее место и роль в анализе деятельности хозяйствующего субъекта. Раскрытие основополагающих принципов финансового анализа, методики его исследования. Оценка активов и пассивов баланса, платежеспособности и ликвидности.
дипломная работа , добавлен 06.07.2015
Оценка структуры бухгалтерского баланса. Определение платежеспособности и финансовой устойчивости организации по данным баланса. Изучение способов построения агрегированного и аналитического баланса. Анализ ликвидности и финансовой устойчивости.
презентация , добавлен 13.04.2014
Анализ финансового положения организации по данным бухгалтерского баланса, оценка ликвидности и платежеспособности. Методы расчета уровня ликвидности активов и баланса. Характеристика и показатели платежеспособности и финансовой устойчивости организации.
реферат , добавлен 01.03.2010
Счетная проверка показателей форм бухгалтерской отчетности и согласованности показателей. Оценка динамики состава и структуры активов и пассивов организации - их ликвидности и финансовой устойчивости. Динамика рентабельности активов организации.
контрольная работа , добавлен 31.05.2008
Порядок составления "Отчета об изменении капитала", анализ показателей. Составление форм бухгалтерской отчетности. Анализ структуры и динамики актива и пассива бухгалтерского баланса, финансовой устойчивости, платежеспособности организации и ликвидности.
курсовая работа , добавлен 08.04.2015
Понятие, состав и показатели бухгалтерской отчетности, ее роль как источника финансовой оценки актива и пассива бухгалтерского баланса. Методика анализа ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и показателей рентабельности предприятия.
НА ТЕМУ «Состав и классификация бухгалтерской (финансовой) отчетности»
Выполнила студентка гр. АЛ-ЗЛЭ-201
Изаак Ирина Петровна
Проверил преподаватель
____________.________________
«_________»___________2014 г.
Оценка______________________
«_______»_____________2014 г.
СЛАВГОРОД 2014
| Введение | ||
| Состав и классификация бухгалтерской (финансовой) отчетности | ||
| 1.1 | Сущность бухгалтерской отчетности и ее значение | |
| 1.2 | Виды бухгалтерской отчетности | |
| 1.3 | Состав и структура бухгалтерской отчетности | |
| Практическое задание (вариант №2) | ||
| 2.1 | Составление бухгалтерской отчетности на примере ООО «Технопарк» | |
| 2.1 | Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности | |
| Заключение | ||
| Список литературы | ||
| Приложение 1 «Бухгалтерский баланс» | ||
| Приложение 2 «Отчет о финансовых результатах» |
Введение
Любое предприятие в процессе своей деятельности осуществляет различные хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Каждое подобное действие отражается в бухгалтерском учете. Бухгалтерская отчетность представляет собой завершающий этап бухгалтерского учета, на котором происходят обобщение накопленной учетной информации и представление ее в виде, удобном для заинтересованных лиц.
В условиях рыночной экономики любая коммерческая организация стремится к извлечению экономических выгод. Эта целевая направленность является существенной в их деловой активности. Основой бухгалтерской отчетности организаций в условиях рынка является формирование отчетных показателей для внешних пользователей. Недостаток информации, представляемой пользователям отчетности, может существенно ограничить приток дополнительного капитала, как одного из источников расширения деятельности организации, если деловые партнеры не могут получить интересующие их сведения о финансовой устойчивости, платежеспособности, перспективах развития организации. Поэтому бухгалтерская отчетность служит важной предпосылкой эффективных деловых связей всех участников рыночных отношений. Кроме того, информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, необходима руководству организации для координации своей деятельности и принятия управленческих решений.
В связи с этим, становится очевидным значимость бухгалтерской отчетности на современном предприятии, чем и вызвана актуальность выбранной темы. Актуальность темы еще обусловлена и тем, что в процессе всеобщего развития мировой экономики и становления рыночных отношений, появляются новые требования и правила к составлению БО. Следовательно, необходим высокий уровень знаний о правилах составления БО, приводящих ее к международному стандарту. От степени их соблюдения зависит достоверность оценки достижений организации и ее возможностей, степень риска решений, принимаемых на основе отчетных данных. Таким образом, повышается уровень требований к компетентности и профессионализму бухгалтеров, достаточно информированных о всех правилах и нововведениях, касающихся формирования бухгалтерской отчетности
Целью исследования в данной курсовой работе является рассмотрение сущности и классификации бухгалтерской отчетности, и ее составляющих. Для этого необходимо выполнение следующих задач:
Определить сущность бухгалтерской отчетности и ее значение в деятельности организации;
Рассмотреть виды бухгалтерской отчетности;
Выяснить, что входит в состав бухгалтерской отчетности.
Провести анализ бухгалтерской отчетности на предприятии «ООО «Технопарк»;
Провести анализ его финансового состояния
Объектом исследования работы является бухгалтерская отчетность и ее составляющие.
Методы исследования, использованные в процессе выполнения работы:
Изучение и анализ научной литературы;
Комплексный подход к исследованию рассматриваемой проблемы;
Изучение и обобщение отечественной практики организации и учета заработной платы;
Сравнение, анализ.
В качестве основы работы использовались научные труды Астахова В.П., Бабаева Ю.А., Ковалева В.В., О.Н. Волкова и др., а также периодические статьи, книги, учебная литература, законодательные и нормативные документы.
Глава 1.1 Состав и классификация бухгалтерской (финансовой) отчетности
Бухгалтерская финансовая отчетность представляет собой структурированную систему учетных показателей, отражающую основную информацию об экономическом субъекте по нормативно установленным позициям. Бухгалтерская финансовая отчетность является основным источником учетной информации для внешних пользователей, она позволяет привести разрозненные учетные показатели в универсальную форму, необходимую для принятия обоснованных управленческих решений. При этом формализация учетных процедур не исключает влияния профессионального суждения бухгалтера при ее составлении, превращающего учетный алгоритм в творческий процесс.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность признается логическим завершением учетных процедур. В российских нормативных документах определены понятие бухгалтерской отчетности, ее структура, содержание форм, предъявляемые требования, а также указаны внутренние и внешние пользователи.
Помимо рассмотренных определений бухгалтерской (финансовой) отчетности имеются и другие, но все они в большей или меньшей степени отражают единые признаки финансовой отчетности, которые указывают на то, что это:
Структурированное представление финансового положения и операций, осуществленных компанией;
Система показателей, характеризующая результаты хозяйственной деятельности за отчетный период;
Совокупность различных форм отчетов, содержащих информацию, которая отражает отдельные составляющие деятельности организации, используется ее пользователями для принятия деловых инвестиционных и управленческих решений. Финансовая отчетность как информационный инструмент эволюционировала в течение нескольких веков, развиваясь в направлении усложнения своего состава и структуры.
Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования. Система отчетности дает возможность определить итоги работы не только отдельных предприятий, но и объединений и отраслей в целом.
Поскольку по отчетности судят о работе предприятия, а затем на её основе принимаются различные управленческие решения, то к отчетности всегда предъявляются особые требования. Наиболее важные из них следующие: достоверность, своевременность, сопоставимость, доступность и экономичность.
Достоверность данных, приведенных в отчетности, обеспечивается достоверностью информации, отражаемой в системе бухгалтерского учета, её документальной обоснованностью, специальными приемами сопоставления данных в регистрах, а также периодической сверкой данных учета с положением дел в реальной действительности путем проведения инвентаризаций. Преднамеренные искажения отчетности, приписки, расхождения с данными учета законодательно наказуемы.
Своевременность отчетности заключается в том, что показатели, содержащиеся в ней за истекший отчетный период, представлены в максимально короткие сроки с момента его окончания. Предельные даты представления отчетности устанавливаются законодательно. Запаздывание в представлении отчетности приводит к запаздыванию принимаемых на основе управленческих решений и, следовательно, к потере их действенности и эффективности.
Сопоставимость отчетных данных обеспечивается в основном постоянством состава показателей, их содержания и применяемых приемов учета и оценки, то есть неизменностью учетной политики в течение отчетного периода. Сопоставимость отчетности обеспечивается не только за различные отчетные периоды на одном и том же предприятии, но и между отчетностью различных предприятий, относящихся к одной или разным отраслям, формам собственности, организационным структурам и т.п.
Доступность отчетности заключается в том, что все показатели, приводимые в ней, понятны заинтересованным лицам. Однако при необходимости использования (введения), каких либо особенных статей или пунктов, не используемых в стандартной форме отчетности, к отчету должна прилагаться пояснительная записка (методические указания) со всеми разъяснениями по новым или по особо сложным моментам в отчетности. Доступность и ясность не может быть обеспечена и в том случае, если в отчете не приведены все требующиеся показатели или приведены не в полном объёме.
Экономичность отчетности требует постоянных поисков путей снижения затрат на её подготовку и доставку получателю. Несмотря на то что отчетность должна давать всю необходимую информацию., она должна быть краткой. Показатели должны сводиться в наиболее компактные, удобные для обозрения таблицы. Эти таблицы должны разрабатываться и иметь типовую, стандартную форму. Наиболее экономичным, оперативным и совершенным средством получения и передачи отчетности в настоящее время являются ПЭВМ, объединенные в локальные вычислительные сети, а также другие современные технические средства связи (модемы, факсы, средства телекоммуникации).
Таким образом, бухгалтерская отчетность представляет собой комплекс взаимосвязанных показателей, полученных в системе бухгалтерского учета и характеризующих имущественное положение и финансовые результаты работы хозяйствующего субъекта за отчетный период.
Глава 1.2 Виды бухгалтерской отчетности
Современные исследователи классифицируют отчетность по следующим признакам
1. По периодичности: годовая и промежуточная.
Годовая отчетностьсоставляется по окончании года и характеризует все аспекты деятельности организации за финансовый год.
Промежуточная отчетностьсоставляется на внутригодовую дату нарастающим итогом с начала отчетного года, включает месячную и квартальную бухгалтерскую отчетность. Понятие промежуточной отчетности закреплено в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» .
2. По охвату: индивидуальная, сводная, консолидированная.
Понятия индивидуальной и консолидированной отчетности закреплены в Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу, а сводной отчетности - в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
Индивидуальная бухгалтерская отчетность как элемент метода бухгалтерского учета выполняет две функции:
Информационную(характеризует финансовое положение и финансовый результат деятельности хозяйствующего субъекта);
Контрольную(обеспечивает системный контроль правильности и точности данных бухгалтерского учета при завершении каждого учетного цикла).
Сводная бухгалтерская отчетностьсоставляется в случае наличия у организации дочерних и зависимых обществ (помимо собственного бухгалтерского отчета).
В последнее время сводную отчетность все чаще называют консолидированной.
Консолидированная финансовая отчетностьпредназначена для характеристики финансового положения и финансового результата деятельности группы хозяйствующих субъектов, основанной на отношениях контроля.
Консолидированная финансовая отчетность выполняет исключительно информационную функцию и представляется заинтересованным внешним пользователям.
Главная задача в области консолидированной финансовой отчетностизаключается в обеспечении гарантированного доступа заинтересованным пользователям к качественной, надежной и сопоставимой информации о группе хозяйствующих субъектов (Концепция).[ 12]
3. По назначению: управленческая, бухгалтерская, статистическая, налоговая, другие виды.
Управленческая отчетностьпредназначена для использования в управлении хозяйствующим субъектом (руководством, другим управленческим персоналом). Содержание, периодичность, сроки, формы и порядок ее составления определяются самостоятельно хозяйствующим субъектом.
Главная задача в области управленческой отчетности заключается в широком распространении передового опыта ее организации и использования в управлении хозяйствующим субъектом.
Статистическая отчетность- система показателей, представляемых организациями согласно методикам, разработанным Федеральной службой государственной статистики, с целью формирования обобщенных макроэкономических данных.
Главная задача в области статистической отчетностизаключается в отражении и изучении отдельных сторон деятельности организации и обеспечении возможности формирования достоверной информации в отраслевом и региональном разрезах.
Налоговая отчетность(налоговые декларации) предназначена для фискальных целей и обязательна для составления хозяйствующими субъектами, круг которых установлен налоговым законодательством. Налоговая отчетность должна составляться на основе информации, формируемой в бухгалтерском учете, путем корректировки ее по правилам налогового законодательства .
Главная задача в области налоговой отчетностизаключается в снижении затрат на ее формирование путем существенного приближения правил налогового учета к правилам бухгалтерского учета.
4. По по срокам составления: вступительная, текущая, заключительная.
Вступительная отчетностьсоставляется в момент организации компании (на дату ее государственной регистрации).
Текущая отчетностьформируется периодически в течение всего времени функционирования организации.
Заключительная бухгалтерская отчетностьсоставляется на дату завершения деятельности хозяйствующего субъекта (на день, предшествующий дате внесения в реестр соответствующей записи реорганизуемой организацией, прекращающей свою деятельность).
5. По варианту представления: сокращенная, стандартная, продвинутая (множественная) отчетность.
Сокращенный вариантиспользуется субъектами малого предпринимательства и некоммерческими (кроме бюджетных) организациями, предполагает упрощенный перечень форм.
Стандартный вариантприменяется средними и крупными коммерческими организациями и подразумевает формирование форм, составляемых в рамках годовой бухгалтерской отчетности.
Продвинутый (множественный) вариантиспользуется крупнейшими коммерческими организациями и предполагает значительное усложнение и дифференцирование стандартных отчетных форм.
6.По нормативной базе: составленная на основе МСФО, ГААП, российских нормативных документов. Методики формирования финансовой отчетности в России отражены в значительном количестве нормативных документов. При рассмотрении российской системы нормативного регулирования следует выделить четыре основных уровня:
1) основополагающий или базисный- отражает границы и основные принципы функционирования правового поля, в котором функционируют хозяйствующие субъекты.
К данному уровню относятся кодексы (Гражданский, Налоговый, Трудовой и др.), федеральные законы (например, «О бухгалтерском учете»), указы Президента РФ и постановления Правительства РФ;
2) регламентирующий- раскрывает основные методики ведения бухгалтерского учета отдельных объектов учета и операций, формирования показателей бухгалтерской отчетности.
На этом уровне представлены положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), которые регулярно пересматриваются в направлении сближения с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). В настоящее время действует двадцать одно положение по бухгалтерскому учету;
3) поясняющий - включает нормативные документы, детализирующие методики, описанные в документах второго уровня.
К этому уровню относятся План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, различные методические рекомендации и указания (например, Методические указания по бухгалтерскому учету материально- производственных запасов);
4) детализирующий - включает документы, отражающие преломление учетных методик в соответствии со спецификой конкретной организации.
В частности, к данному уровню относятся: приказы организации об учетной политике в целях бухгалтерского учета и налогообложения, рабочий план счетов организации и др.
Таким образом, бухгалтерская отчетность охватывает все стороны деятельности действующего хозяйственного субъекта.
Глава 1.3 Состав и структура бухгалтерской отчетности
Основными нормативными документами, регламентирующими порядок формирования бухгалтерской отчетности организации в России, считаются:
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 34н;
Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 2 июля 2010 г. № 66н и др. Тем не менее на методики формирования бухгалтерской отчетности влияют, в той или иной степени, все нормативно- правовые документы, регламентирующие ведение бухгалтерского учета в Российской Федерации.
Годовая бухгалтерская отчетность включаетследующие формы:
1) бухгалтерский баланс, характеризующий финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату;
2) отчет о прибылях и убытках, отражающий финансовые результаты деятельности организации за отчетный период;
3) приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, раскрывающие сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивающие пользователей дополнительными данными, которые необходимы для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.
Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм:
Отчета об изменениях капитала, раскрывающего данные о величине капитала на начало и конец отчетного периода, об увеличении и уменьшении капитала с указанием причин;
Отчета о движении денежных средств, отражающего информацию о движении денежных средств в отчетном периоде (наличии, поступлении и расходовании денежных средств в организации) в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности;
Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;
4) аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
В соответствии со ст. 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г. № 307ФЗ (с изм. и доп.) обязательные аудиторские проверки организация должна пройти, если:
Имеет организационно- правовую форму открытого акционерного общества;
Является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;
Объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 50 млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 млн руб. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть снижены;
В иных случаях, установленных федеральными законами.
Если организация самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности, аудиторское заключение также может быть включено в состав бухгалтерской отчетности.
Промежуточная бухгалтерская отчетность включаеттолько бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Описанный выше перечень форм, представляемый в рамках годовой бухгалтерской отчетности, характерен для стандартного варианта ее представления.
В то же время в зависимости от размера организации (как было упомянуто выше)отчетность может быть представлена по сокращенному (упрощенному) и продвинутому (множественному) вариантам. По сокращенному варианту бухгалтерскую отчетность могут представлять субъекты малого предпринимательства, некоммерческие организации и общественные организации (объединения). Продвинутый (множественный) вариант предусматривается для коммерческих организаций, относящихся к группе крупнейших и крупных, осуществляющих несколько видов деятельности. В этом случае целесообразно вместо одной формы, прилагающейся к балансу, представлять показатели отдельных ее разделов в виде самостоятельных форм отчетности. Продвинутый вариант отличается от стандартного большей детализацией материала.
Современная отчетность развивается по пути сокращения доли предприятий, составляющих отчетность по типовому варианту. Это вызвано тем, что по мере развития рыночных инструментов возникает потребность в дополнительной информации, в расширении состава цифровых и текстовых данных. Все большее число средних предприятий предпочитает составлять финансовую отчетность по продвинутому варианту. В то же время крупнейшие предприятия, выходящие на рынки иностранного капитала, для удовлетворения информационных потребностей зарубежных партнеров и инвесторов составляют отчетность по МСФО.
Российская финансовая отчетность развивается по пути выделения различных вариантов представления отчетности в зависимости от размера предприятий и информационных потребностей пользователей. Разработка вариантов представления отчетности позволит удовлетворять растущие потребности пользователей в условиях развития новых рыночных инструментов.
Таким образом, имея такой состав, бухгалтерская отчетность дает необходимый объем информации для заинтересованных лиц и организаций.
2. Технология составления и анализ бухгалтерской отчетности ОАО «ТЕХНОПАРК».
2.1. Порядок заполнения бухгалтерского баланса.
Таблица 1.
Журнал хозяйственных операций по доходам и расходам ОАО «ТЕХНОПАРК».
Продолжение таблицы 1.
| N п/п | Содержание операций | Д т | К т | Сумма 2012г. | Сумма 2013 г. |
| Итого к оплате: | |||||
| Списывается факт.себестоимость проданных материалов | 91/2 | ||||
| Отражается доход от реализации готовой продукции по предъявленным счетам за отчетный период НДС | 90/3 | 90/1 | |||
| Итого к оплате: | |||||
| Списывается факт.себестоимость реализованной продукции | 90/2 | ||||
| Списываются коммерческие расходы | 90/4 | ||||
| Начислен резерв по сомнительным долгам | 91/2 | ||||
| Отражается доход по облигациям (зачислены %) | 91/1 | ||||
| Уплачены неустойки за нарушение договорных обязательств | 91/2 |
Продолжение таблицы 1.
| N п/п | Содержание операций | Д т | К т | Сумма 2012г | Сумма 2013 г. | |
| Начислены % по краткосрочным кредитам банка | 91/2 | |||||
| Списываются убытки по аннулированным заказам | 91/2 | |||||
| Отражается доход от безвозмездного получения материалов | 91/1 | |||||
| Начислена заработная плата за ликвидацию последствий аварии | 91/2 | |||||
| Отражаются дивиденды, полученные по акциям | 91/1 | |||||
| Уплачен штраф в налоговые органы за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности | 91/2 | |||||
| Книга продаж. Отражается НДС за проданную продукцию | 90/3 | |||||
| Книга продаж. Отражается НДС за проданные ОС, материалы, услуги аренды | 91/3 | |||||
Продолжение таблицы 1.
| Прибыль (убыток от продаж) | Прибыль (убыток от продаж)=ВП–коммерческие расходы 2012г.=217765-38994=178771 2013г.= 224500-40200=184300 | ||||
| Доходы от участия в других организациях | К т 91/1 | ||||
| % к получению | К т 91/1 | ||||
| % к уплате | Д т 91/2 | ||||
| Прочие доходы | 1;2;3;5;15 | Все по К т 91 2012г.= 138496+2910+10645+12591+13580=178222 2013г.= 142780+3000+10974+12980+14000=183734 | |||
| Прочие расходы | 4;6;10;12;14;16;18;20 | Все по Д т 91 2012г.=3985+8730+16587+1843+17460+13192+1940+24671=88408 2013г.=4080+9000+17100+1900+18000+13600+2000+25434=91114 | |||
Таблица 2.
Порядок формирования показателей формы «Отчет о финансовых результатах».
Продолжение таблицы 2
Порядок формирования показателей формы «Бухгалтерский баланс» ОАО «ТЕХНОПАРК»
Таблица 3.
Предприятие имеет по Главной книге следующие остатки средств
| № п/п | Наименование средств и источников | 2012г. | 2013г. |
| Основные средства | |||
| Амортизация ОС | |||
| Материалы | |||
| Готовая продукция | |||
| Расчеты с бюджетом | 15141,7 | ||
| Расчеты с подотчетными лицами | |||
| Уставный капитал | |||
| Расчетный счет | |||
| Расчеты с работниками по оплате труда | |||
| Незавершенное производство | |||
| Расчеты с поставщиками | |||
| Резервный капитал | |||
| Расчеты с покупателями | |||
| Касса | 2483,2 | ||
| Доходы будущих периодов | |||
| Финансовые вложения в акции | 58180,6 | ||
| Добавочный капитал | |||
| Расчеты по социальному страхованию | |||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
Таблица 4.
Порядок заполнения бухгалтерского баланса.
| Наименование показателей | 2012г. | 2013г. | Методика расчета | ||
| I Раздел «Внеоборотные активы» | |||||
| Основные средства | ОС - Амортизация 2012г. = 1606611-1117828 =488783 2013г.= 1656300-1152400= 503900 | ||||
| Финансовые вложения | 58180,6 | Финансовые вложения в акции | |||
| Итого по разделу 1 | 546963,6 | ОС + Финансовые вложения | |||
| II Раздел «Оборотные активы» | |||||
| Запасы | Материалы+ Готовая продукция+ Незавершенное производство 2012г.=1130438+127070+15714= 1273222 2013г.= 1165400+131000+16200=1312600 | ||||
| Дебиторская задолженность | Расчеты с подотчетными лицами+ расчеты с покупателями 2012г.= 9700+123675=133375 2013г.= 10000+127500=137500 | ||||
Продолжение таблицы 4.
Продолжение таблицы 4.
| Заемные средства | Кредит банка (краткосрочный) |
Продолжение таблицы 4.
Развитие рыночной экономики и появление множества видов коммерческой собственности стали причиной изменения бухгалтерской отчетности и учета. Независимо от интересов и особенностей государства, основная задача бухгалтерского отчета – описание обязательств и фонда компании, ее прибыли и убытков.
В бухгалтерском отчете отражаются сведения о финансовой состоятельности компании. Государство с помощью него ведет контроль над деятельностью коммерческих фирм и регулирует гражданско-правовые отношения.
Основной документ, регламентирующий составление бухгалтерского отчета – Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 . Согласно ему предприятие обязано подавать подлинные данные о своем финансовом состоянии.
Бухгалтерский отчет показывает итоги работы фирмы за отчетный период. На его основе можно понять характер и финансовые итоги работы компании, размеры прибыли или убытка и перспективы на будущее. Субъекты рынка изучают бухгалтерскую отчетность, преследуя разные цели:
Каждая организация должна составлять два отчета: один для налоговой инспекции, второй для других субъектов рынка.
В налоговую инспекцию подают декларации и справки по налогам, которые платит фирма.
Фирма обязана регулярно предоставлять бухгалтерские отчеты согласно принципу безостановочности своей работы.
Современный рынок позволяет использовать бухгалтерскую отчетность в большинстве случаев внешними субъектами: партнерами по бизнесу, государственными инспекциями, инвесторами и кредиторами, акционерами .
Отчет дает важные и правильные сведения, которые помогают принимать финансовые и управленческие решения.
Отчетность различается сроками проверяемых периодов и бывает:
По своему составу они отличаются друг от друга. Промежуточный отчет состоит из баланса предприятия и отчета о прибыли и убытках. Годовой отчет требует еще заполнения отчетов о перемещении средств и изменении капитала, приложения, пояснительной записки и аудиторского заключения.
Последнее необходимо только для фирм, чья деятельность согласно законодательству должна оцениваться обязательной независимой аудиторской проверкой.
Финансовые отчеты составляют на основе следующих принципов:
Бухгалтерский отчет составляется на основе специальных стандартов . Эти стандарты изложены в ПБУ 4/99, Приказе Минфина от 22. 07.2003 г. № 67н и Плане счетов.
При обнаружении ошибки в отчете производят записи:
Для сдачи бухгалтерской отчетности установлены строгие сроки, нарушать которые нельзя:
Последний календарный день отчетного периода – это отчетная дата для составления финансовой отчетности . Новые организации начинают вести отчет с даты регистрации фирмы до 31 декабря.
Если фирма была создана после 1 октября, то отчетным периодом будет срок до 31 декабря следующего года.
Утверждается бухгалтерская отчетность следующим образом:
С помощью анализа бухгалтерского отчета можно:
Существует несколько приемов и методов анализа бухгалтерской отчетности:
О бухгалтерской отчетности организаций рассказано в этом видео:
Финансовая отчетность коммерческой фирмы состоит из двух составляющих:
Усложнить оценку отчета могут структурные изменения внутри фирмы, изменение ОПБУ, переход на новую систему налогообложения, смена метода бухгалтерского учета.
Изучение и анализ расчетов бухгалтерского отчета состоит из:
Самостоятельно ни один метод анализа финансового отчета не даст достаточного количества информации для составления достоверных сведений о настоящем положении организации.
Поэтому для полного и качественного анализа требуется применение всех перечисленных методов .
Грамотное ведение бухгалтерского учета, изучение и анализ отчетности позволяют минимизировать издержки предприятия, выявить доступные средства на развитие бизнеса, найти инвесторов и партнеров для долговременного сотрудничества.
Немаловажным фактором является отсутствие штрафов за несвоевременную подачу бухгалтерской отчетности . Все это способствует повышению эффективности бизнеса и увеличению прибыли предприятия.
