В этой статье:
Каждый новый календарный год приносит нам какие-нибудь изменения в области бухгалтерского учета и налогообложения. Как закономерность, ежегодно появляется новая отчетность, упраздняется старая. А вместе с тем растет и риск ее несвоевременной сдачи.
В этой статье мы попробуем рассмотреть, какие санкции предусмотрены за несвоевременную сдачу налоговой отчетности, и как самостоятельно рассчитать штраф.
Для начала, давайте выясним, какие же отчеты относятся к налоговым декларациям. Потому что само понятие «налоговая отчетность» включает в себя не только декларации, но и налоговые расчеты, а также различные бланки документов, предоставляемых по запросу или по личной инициативе налогоплательщика.
К налоговым декларациям относятся:
Все штрафы, которые могут быть применены к налогоплательщику за несвоевременную сдачу деклараций, можно объединить в таблицу, что позволит вам легко их запомнить.
Таблица 1 - санкции за несвоевременную сдачу налоговых деклараций согласно НК РФ и КоАП РФ.
Вид наказания | Примечание |
по НК РФ |
|
Штраф на организацию в размере 5% (ст. 119 НК РФ) | Сумма штрафа рассчитывается за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. * Штраф рассчитывается от неуплаченной суммы налога в срок. Если же налог уплачен вовремя или имеется переплата по лицевому счету на дату уплаты налога, то штраф за несвоевременную сдачу декларации будет составлять минимальную сумму - 1000 руб. |
Блокировка расчетного счета по истечении 10 рабочих дней со дня срока подачи декларации (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ; п. 6 ст. 6.1 НК РФ). | Такое право сохраняется за налоговой инспекцией в течение трех лет. Также нужно отметить, что сумма блокировки никаких ограничений не имеет (письмо Минфина России от 15 апреля 2010 г. № 03-02-07/1-167). Важно знать, что блокировка банковских счетов не применяется, если было несвоевременное представление расчетов авансовых платежей по налогам. |
по КоАП РФ |
|
Ответственность должностных лиц: - предупреждение - штраф от 300 руб. до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ). | Суд может смягчить наказание в виде снижения суммы штрафа на 50% и более, а то и вовсе вынести решение лишь с предупреждением. |
Хотелось бы уточнить, что за непредставление нулевой декларации также применяется все тот же штраф по ст. 119 НК РФ. Но, так как суммы к уплате нет, то предъявляется минимальный штраф в размере 1000 рублей.
Что же касается промежуточной отчетности (например, налоговой декларации по налогу на прибыль), то штраф должен быть не в размере 5%, а 200 рублей (об этом сказано в п. 17 Письма ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).
Обратите внимание! ссылке .
Для расчета штрафов существует множество онлайн-калькуляторов, которые позволят вам рассчитать штраф до копейки, для этого лишь необходимо ввести сумму налога по налоговой декларации, которая была несвоевременно представлена. Указать день, следующий за крайним сроком подачи декларации, и дату подачи декларации.
Если же вы считаете самостоятельно, то вам нужно придерживаться следующей формулы:
Сумма штрафа = Сумма не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации × 5% × Количество месяцев *
* Для расчета месяц фактической подачи декларации и месяц с крайним сроком подачи берутся как полные.
Для наглядности расчёта давайте рассмотрим ситуации:
1. Налоговая декларация по ЕНВД за 3 кв. была представлена 26.10.2016 г. Крайний срок подачи - 20.10.2016 г. Сумма налога, подлежащая уплате по этой декларации, - 34 121 руб. Сумма налога не была уплачена в срок, 25 числа месяца, за отчетным периодом (25.10.2016 г.)
Тогда сумма штрафа составит:
34 121 руб. × 5% × 1 мес. = 1 706,05 руб.
Сумма штрафа 1706,5 руб. больше минимального размера штрафа (1000 руб.) и меньше его максимальной суммы, которая составляет 10 236,3 руб. (34 121 руб. × 30%). Соответственно, организация обязана заплатить 1706,5 руб.
2. Налоговая декларация по НДС за 4 кв. 2016 г. была представлена 25.03.2017 г. Крайний срок подачи - 25.01.2017 г. Сумма налога, подлежащая уплате по этой декларации, - 4 500 руб. Плательщик всю сумму налога уплатил также 25.03.2017 г.
Так как плательщики НДС вправе уплачивать сумму налога равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, то исходя из примера налог по декларации по НДС за 4 квартал 2016 года необходимо было уплатить в следующие сроки:
Поскольку в сроки 25.01.2017 года и 25.02.2017 года налог не был уплачен, то штраф составит:
Итого: 375 руб.
Давайте проверим, соответствует ли рассчитанная сумма штрафа условиям таблицы 1.
Сумма штрафа 375,00 руб. меньше минимального размера штрафа (1000 руб.) и, соответственно, организация обязана заплатить не 375,00 руб., а 1000 руб.
3. Налоговая декларация по УСН 2015 г. была представлена 28.10.2016 г. Крайний срок подачи - 01.04.2016 г. Сумма налога, исчисленная за год, составила 100 000 руб. В том числе, по итогам года (за 4 квартал) сумма налога к доплате составила 15 000 руб. На момент предоставления декларации плательщик не уплатил эти 15 000 рублей.
Тогда сумма штрафа составит:
15 000 руб. × 5% × 7 мес. = 5 250,00 руб.
Давайте проверим, соответствует ли рассчитанная сумма штрафа условиям таблицы 1.
Сумма штрафа 5 250 руб. больше минимального размера штрафа (1000 руб.) и больше его максимальной суммы, которая составляет 4 500 руб. (15 000 руб. × 30%). Соответственно, организация обязана заплатить не 5 250 руб., а 4 500 руб.
Напомним! Для подготовки и сдачи отчетности воспользуйтесь онлайн-сервисом «Моё Дело» - Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса . Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Кроме того, сервис напомнит вам о приближающихся сроках сдачи всех необходимых отчетностей. Получить бесплатный доступ к сервису можно по
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Со 2 сентября 2010 года статья 119 Налогового кодекса, в которой предусмотрены штрафные санкции за нарушение сроков подачи налоговых деклараций, действует в редакции Федерального закона от 27.07.10 №229−ФЗ.
Согласно пункту 43 статьи 1 вышеуказанного закона в соответствии со статьей 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.
При этом необходимо отметить, что на основании пункта 7 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 №71 отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому периоду, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах. В силу пункта 1 статьи 80 НК РФ обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога.
Установленный статьей 119 НК РФ минимальный размер штрафа - 1000 руб. подлежит взысканию за непредставление налоговой декларации в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок не только в случаях, когда сумма штрафа, исчисленная в соответствии с указанной статьей исходя из суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, не превышает минимальный размер штрафа, но и в случаях, когда указанная в налоговой декларации сумма налога уплачена полностью или когда сумма налога к уплате по такой налоговой декларации отсутствует.
Таким образом, налогоплательщики, опоздавшие с представлением «нулевой» налоговой декларации, могут быть привлечены к налоговой ответственности на основании статьи 119 НК РФ. Размер штрафа в данном случае составит 1000 рублей.
В свою очередь, в целях недопущения подобных ситуаций, обращаем внимание на то, что на основании статей 21 и 34.2 НК РФ налогоплательщики вправе обращаться в налоговый орган по месту жительства за получением соответственно информации о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, форм налоговых деклараций (расчетов) и разъяснений о порядке их заполнения.
www.klerk.ru
При этом не имеет значения, является организация налогоплательщиком или нет. Инспекция может оштрафовать за такое правонарушение любую организацию, которая должна сдавать налоговые декларации, но по какой-либо причине не исполнила эту обязанность. Например, организацию, которая освобождена от обязанностей налогоплательщика, но является налоговым агентом по НДС (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК).
Размер штрафных санкций за опоздание с подачей декларации остался неизменным - 5 процентов от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30 процентов и не менее 1 000 рублей.
При этом статья 119 НК РФ в новой редакции гласит, что штраф за несвоевременное представление налоговой декларации следует рассчитывать от суммы налога, неуплаченной в установленный срок. В прежней же редакции статьи 119 НК РФ этот момент прописан не был. Соответственно, прежняя формулировка вызывала споры, на какой момент следует определять штрафные санкции - на день окончания установленного срока уплаты или на день фактической подачи декларации.
Если налог полностью уплачен в срок, то штраф составит 1000 руб. Если организация уплатила только часть налога, то штраф рассчитывается с разницы между суммой налога, которую нужно было заплатить по декларации, и суммой, фактически перечисленной в бюджет в установленный срок.
Кроме того, за непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации по заявлению налоговой инспекции суд может привлечь должностных лиц организации (например, к ее руководителю) к административной ответственности в виде вынесения предупреждения или наложения штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).
Счет может быть заблокирован, если организация не представила декларацию в течение 10 рабочих дней после того, как истек срок, установленный для ее подачи (п. 3 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). При этом на сумму блокировки никаких ограничений нет (письмо Минфина России от 15 апреля 2010 г. в„– 03-02-07/1-167). За несвоевременное представление расчетов авансовых платежей по налогам блокировка банковских счетов не применяется (письмо Минфина России от 12 июля 2007 г. в„– 03-02-07/1-324).
Кроме этого с руководителя или главного бухгалтера могут взыскать от 300 до 500 руб. Если помимо просрочки организация нарушит порядок сдачи декларации в электронном виде, то ее оштрафуют на дополнительные 200 руб.
ООО «Газпром» применяет общую систему налогообложения. Декларацию по НДС за III квартал 2015 года представили 28 февраля 2016 года. В тот же день сумма налога была перечислена в бюджет. Сумма налога к доплате по этой декларации составила 120 000 руб.
Так как 25 октября 2015 года – воскресенье, то срок подачи декларации – 26 октября 2015 года. Продолжительность просрочки составляет пять месяцев: октябрь, ноябрь и декабрь 2015 года, а также январь и февраль 2016 года.
Сумма штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ равна:
ФНС РФ в своем письме в„– РЎРђ-4-7/16692 от 22.08.2014 разъясняет, имеет ли право налоговый орган приостанавливать операции по счетам у налоговых агентов за непредставление налоговой декларации по НДС.
В случае если налогоплательщики, в том числе налоговые агенты, лица, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, осуществляют операции по реализации товаров (работ, услуг) с выставлением счетов-фактур, непредставление декларации по НДС влечет приостановление операций по расчетным счетам.
В Налоговом кодексе нигде не сказано о том, что обязанность по представлению декларации зависит от наличия или отсутствия суммы налога к уплате. Наоборот, подпункт 4 пункта 1 статьи 23, пункт 1 статьи 80 НК РФ и главы о конкретных налогах части второй Налогового кодекса гласят, что налогоплательщики обязаны не только уплачивать законно установленные налоги, но и представлять налоговые декларации.
Следовательно, налоговики имеют полное право оштрафовать налогоплательщика за непредставление «нулевой» налоговой декларации в размере 1000 рублей. Такой вывод следует из письма
Минфина РФ № 03-02-08/110 .
Установленный статьей 119 НК РФ минимальный размер штрафа – 1 000 рублей подлежит взысканию за непредставление налоговой декларации в установленный срок не только в случаях, когда сумма штрафа, исчисленная исходя из суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, не превышает минимальный размер штрафа, но и в случаях, когда указанная в декларации сумма налога уплачена полностью или когда сумма налога к уплате по такой налоговой декларации отсутствует («нулевая декларация»).
Ведомство поясняет, что согласно пункту 7
отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому периоду, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах.
Непредставление налоговым агентом в налоговые органы в установленные сроки сведений о невозможности удержать НДФЛ по форме N 2-НДФЛ влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ на основании п. 1 ст. 126 НК РФ и наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей на основании части 1 ст. 15.6 КоАП.
Налоговый агент, который не удержал и не перечислил в бюджет сумму НДФЛ, может быть привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа на основании ст. 123 НК РФ, согласно которой неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
При этом не играет роли причина неудержания налога налоговым агентом при привлечении его к ответственности по ст. 123 НК РФ (п. 44 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5).
Не позднее 28 марта все организации на общей системе налогообложения должны сдать декларацию по налогу на прибыль. В случае, если отчет придется выслать позднее, в этом случае придется заплатить штраф. Денежный размер штрафа зависит от того, когда и в какой сумме вы перечислили налог. Тот, что значится в отчетности, представленной с опозданием.
1. Если налоговый платеж ушел в бюджет вовремя, то штраф за не сданную в срок декларацию будет минимальным и составит 1000 рублей.
2. Когда с опозданием отправлены и платеж, и налоговый отчет, штраф будет равен 5 процентам от суммы налога, не уплаченной в бюджет к тому моменту, когда вы наконец сдали декларацию. Этот штраф придется перечислить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации.
Но в любом случае размер наказания не может быть больше 30 процентов от суммы неуплаченного налога. То есть максимальный штраф в 30 процентов придется заплатить, если отчетность опоздала на пол года и более.
Кроме того, за несвоевременную сдачу декларации руководителю компании могут выписать штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).
Если Вы не сдали бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о финансовых результатах с РОССТАТ — статистику, то за нарушение порядка и сроков, а также за представление недостоверных сведений руководителю компании грозит штраф от 3000 до 5000 руб. по статье 13.19 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Но взыскать его можно лишь в течение двух месяцев с момента нарушения. Потому что срок давности по такому нарушению — 2 месяца.
За отсутствие у компании бухгалтерских регистров применяется ответственность по статье 120 НК РФ в размере от 10 000 до 30 000 руб.
А за непредставление бухгалтерской отчетности за 2013 год инспекторы оштрафуют компанию на 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 126 НК РФ).
Налоговая служба разъяснила, какие санкции будут применены к работодателю, не сдавшему вовремя новый единый расчет по страховым взносам. Письмо ФНС от 30.12.2016 в„– РџРђ-4-11/25567
В случае несдачи или просрочки представления расчета по страховым взносам в ИФНС нерасторопного страхователя оштрафуют. Размер денежного наказания установлен п.1 ст.119 НК РФ. С нарушителя будет взыскан штраф в размере 5% неуплаченной вовремя суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основании данных расчета, за каждый месяц просрочки. При этом сумма штрафа не может быть более 30% от суммы подлежащих уплате взносов, но и не может быть меньше 1 000 рублей. То есть, если взносы по расчету уплачены в срок, то штраф составит 1 000 руб.
А вот заблокировать банковский счет из-за того, что отчетность по взносам не была представлена вовремя, налоговики не вправе.
В первый раз сдать новый единый расчет по страховым взносам страхователям предстоит по итогам I квартала 2017 года. Сделать это нужно не позднее 2 мая. Причем этот срок установлен как для бумажной отчетности по взносам, так и для расчетов, представляемых в электронном виде.
Показаны сроки и способы подачи декларации по НДС: кто подает, способы представления в ФНС РФ — только электронно.
Налогоплательщик представил в установленный срок бумажный вариант декларации по НДС, а ее электронный аналог отправил позже этого срока. Какие меры ответственности грозят ему в этом случае? В этом случае налогоплательщика можно оштрафовать только за несоблюдение способа подачи декларации, но никак не за нарушение срока ее представления.
Письмо ФНС России от 11.04.14 № Р Р”-4-15/6831 .
В Налоговом кодексе предусмотрена ответственность как за нарушение установленных способов представления налоговой декларации (ст. 119.1 НК РФ), так и за нарушение сроков ее представления (ст. 119 НК РФ). Так, согласно статье 119.1 НК РФ несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.
Ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации предусмотрена статьей 119 НК РФ. Штраф составляет 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Для целей применения статьи 119.1 НК РФ, под порядком представления налоговой декларации понимается способ представления налоговой декларации (на бумаге или через интернет). Поэтому представление декларации по НДС (т любые другие декларации) на бумажном носителе следует квалифицировать как нарушение порядка представления налоговой декларации, за что предусмотрен штраф в размере 200 рублей.
Смотреть ТАБЛИЦУ на ГАРАНТ.ру
Осуществление торговли, подпадающей под обложение торговым сбором, без направления данного уведомления приравнивается к ведению деятельности без постановки на учет (незаконное предпринимательство). За данное нарушение предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей (п. 2 ст. 116 НК РФ). А в отношении должностных лиц возможен также административный штраф от 2 000 до 3 000 рублей (ст. 15.3 КоАП РФ).
Три года, в течение которых ИФНС может привлечь налогоплательщика к ответственности за неуплату налога, отсчитываются с начала налогового периода, следующего за периодом, в котором налог должен быть уплачен.
ФНС отмечает, что налогоплательщики часто полагают, что срок давности должен начинать исчисляться с конца налогового периода, за который неуплаченный налог был начислен. Такой подход к исчислению срока давности, по мнению налоговиков, является неверным. Потому что по закону налог исчисляется и уплачивается после окончания налогового периода. А значит, правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога наступает уже после окончания периода, за который начисляется налог.
Например, компания не заплатила налог на прибыль за 2012 год. Установленный законодательством крайний срок уплаты налога за 2012 год истекает 28.03.2013 года. Т.е. налоговое правонарушение состоялось уже в 2013 году, а, следовательно, срок давности привлечения к ответственности отсчитывается с 01.01.2014 года по 01.01.2017 год.
Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Однако по закону для отдельных видов требований срок может быть сокращен или увеличен (ст. 197 ГК РФ). Например, сделку можно признать недействительной в течение года (п. 2 ст. 181 ГК РФ). Оспорить продажу доли в общей собственности один из дольщиков может в течение трех месяцев, если его преимущественное право покупки нарушили (п. 3 ст. 250 ГК РФ). Течение срока исковой давности согласно пункта 2 статьи 200 ГК РФ определяется в следующем порядке:
Срок исковой давности может прерываться. Основанием для прерывания срока исковой давности являются действия лица, свидетельствующие о признании долга. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, время, истекшее до перерыва, в новый срок не засчитывается. Вместе с тем, есть ограничение: срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня нарушения права, даже если срок прерывался. Исключение составляют случаи, установленные Законом от 6 марта 2006 № 35-ФЗ о противодействии терроризму.
Сроков исковой давности несколько. Если со дня совершения административного правонарушения прошло 2 месяца, то давность привлечения прошла (ст.4.5 КоАП РФ). А вот давность исполнения постановления о назначении административного наказания — 1 год со дня вступления в законную силу (ст.31.9 КоАП РФ). Если 2 месяца со дня, когда Вы должны были уплатить штраф прошли, по ст.20.25 Вас не привлечёшь, но в течении года могут (при маленьких суммах часто не подают) подать в службу судебных приставов (те возбудят исполнительное производство и предложат добровольно оплатить штраф в течении 5 дней, не уплатите- принудительное взыскание штрафа и исполнительский сбор 7% от суммы штрафа). После прошествии года про невзысканный штраф можно забыть.
Срок давности — это срок, в течение которого по делу может быть вынесено постановление о назначении наказания. Потом его можете хоть год обжаловать — если вынесенное в пределах срока давности постановление оставят без изменения, Вы привлечены к ответственности.
Может ли налоговая инспекция или суд при наличии смягчающих обстоятельств снизить штраф по статье 119 НК РФ? Да, может.
Из писем Минфина России от 25 сентября 2012 г. № 03-02-08/86, от 16 мая 2012 г. № 03-02-08/47 и от 30 января 2012 г. № 03-02-08/7 следует, что при наличии смягчающих обстоятельств (п. 1 ст. 112 НК РФ) налоговая инспекция или суд могут снижать штрафы ниже минимального предела. В частности, за несвоевременное представление налоговой декларации штраф может быть назначен меньше 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Правомерность уменьшения штрафных санкций ниже минимального размера подтверждена пунктом 18 постановления Пленума ВАС РФ РѕС‚ 30 июля 2013 Рі. в„– 57 . Следует отметить, что до выхода этого постановления арбитражная практика по данному вопросу была неоднородной. Некоторые суды разделяли позицию Минфина России и уменьшали суммы штрафов за несвоевременное представление деклараций ниже минимального размера (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 5 марта 2012 г. № А66-5375/2011, Восточно-Сибирского округа от 27 июня 2012 г. № А33-17923/2011, Московского округа от 4 августа 2011 г. № КА-А40/8428-11). Но были и противоположные судебные решения (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 4 мая 2011 г. № Ф03-1312/2011, Северо-Кавказского округа от 28 января 2011 г. № А32-53844/2009, Западно-Сибирского округа от 19 августа 2010 г. № А27-25004/2009).
С выходом постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 арбитражная практика должна стать единообразной – в пользу налогоплательщиков (ч. 1 ст. 3 Закона от 4 июня 2014 г. № 8-ФКЗ).
| ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме |
www.assessor.ru
Налоговая декларация не предоставлена — это факт отсутствия в налоговой инспекции отчетной документации предпринимателя о доходах за установленный законодательством период (ст. 119 НК). 
Если такое происходит, ФНС выносит решение о привлечении «забывчивого» налогоплательщика к ответственности — штрафу.
Нарушения в этом плане бывают следующими :
Их немного, но все они являются обязательными. Отсутствие хотя бы одного компонента влечет за собой непринятие всего пакета налоговой инспекцией .
Это относится ко всем лицам, так или иначе получающим какой-либо доход вне работы. В эту категорию входят :
Отчетные бумаги не только не должны задерживаться, их еще и следует заполнять в соответствии с правилами и фактическим положением дел.
Если индивидуальный предприниматель полагается в бизнесе только на себя, лучше все-таки оформление документов доверить профессионалу.
Потому что, если будут обнаружены ошибки — будет большой удачей, если налоговики их сочтут банальной ошибкой не умеющего считать человека. Но могут расценить и как сознательное введение в заблуждение.
Так когда же наступает ответственность за налоговую декларацию, а точнее, за ее непредставление или просрочку .
Просрочка налоговой декларации — это непредставление ее в сроки, установленные законодательством. Немалые разногласия вызывает следующий момент — а что будет, если бизнесмен «затянул» с подачей, но все-таки подал отчетность и уплатил налог, пусть и вышел за временные рамки?
Единого мнения среди юристов на этот счет нет. Одни считают, что да, это правонарушение, за которое неизбежно следует ответственность. Другие же считают, что никакого нарушения нет — ведь документы же были представлены.
Потому чаще всего применяется следующий подход — были ли к налогоплательщику применены меры ответственности или нет. Если он успел раньше, на опоздание обычно закрывают глаза.
Все равно нужно подавать, и как можно быстрее. Есть шанс еще «проскочить», то есть избежать штрафных санкций.
Федеральная налоговая служба разъясняет этот момент так — если нарушитель опоздал, но успел отчитаться с налогами до того , как последовало привлечение его к ответственности, есть все шансы, что его к ответственности не привлекут — ибо нет состава правонарушения.
Штрафы для физических лиц . Лица, получающие дополнительный доход или имеющие частную практику, должны отчитываться по форме 3-НДФЛ. За непредоставление налоговой декларации в срок будет наложен штраф, составляющий 5% от суммы сбора.
Для ИП и ООО . Здесь еще будет играть роль, был ли полностью уплачен налог в установленное время. Если да, то штраф за несдачу налоговой декларации по ст. 119 НК будет составлять, 1000 рублей. А если налог был выплачен лишь частично, то штраф будет рассчитываться именно с той самой цифры, недостающей до полагающейся суммы.
Должностным лицам фирмы, например директорам, может быть выставлено предупреждение или опять же штраф, но уже более щадящий — от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП).
Также за задержку отчетов налоговики могут попросту заморозить счета фирмы. И даже не предупреждать об этом (Письмо ФНС №АС-3-15/3463а от 28 июля 2016 года).
Вообще, как показывает практика, лучше вообще не допускать таких эксцессов и не смотреть, что будет. Потому что если налоговикам покажется, что коммерсант — не просто неграмотный, раз даже отчитаться о своем бизнесе без ошибок не может, но пытается таким образом утаить подлинную информацию, это уже будет означать уголовную ответственность(ст. 198 УК).
Это штраф до 700 минимальных окладов, либо арест до полугода, а то и лишение свободы — до двух лет.
Это не всегда касается случаев, когда на пороге налоговой инспекции не появился плательщик с кипой документов. 
Нарушения в оформлении документации, отсутствие необходимых бумаг, даже такой, как опись вложения, свидетельствуют о том, что бумага, которую он выдает за налоговую отчетность, таковой согласно критериям закона, не считается.
Именно поэтому нельзя откладывать представление документов на самый конец .
Представлять отчетность коммерсанту необходимо, даже если он не заработал вообще ничего. Не нужно думать, что если фактически нет прибыли, то не за что и отчитываться.
Даже если налог по документу будет равен нулю, но с отчетом опоздали, это грозит штрафом в размере тысячи рублей.
Получается, что самый лучший способ снизить штрафные пени — это не иметь таковых вообще. Грамотно заполнять формуляры и вовремя представлять их в налоговый орган гораздо проще, чем потом оспаривать взыскания.
Надеемся теперь вы четко знаете, что непредставление налоговой декларации — это факт отсутствия документов в налоговых органах, а штраф за непредоставление налоговой декларации существует.
101million.com
От налоговых санкций в наше сложное время не может быть застрахован ни один налогоплательщик. Происходит это чаще всего от незнания предпринимателем или гражданином своих обязанностей по предоставлению отчетности, а также в связи с регулярными обновлениями положений налогового кодекса и других нормативно-правовых актов законодательства. Самый распространенный штраф за несоблюдение налогового законодательства — это штраф в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ за несвоевременное предоставление налоговых деклараций.
Справка: Статья 119. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества).
1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета — влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1.000,00 рублей.
2. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок — влечет взыскание штрафа в размере 1.000,00 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.
Если Вы внимательно прочитали пункт 1 статьи 119 НК РФ, то должны были обратить внимание на 3 важных момента:
во-первых, чем больше сумма налога, тем выше штраф (5% от суммы налога);
во-вторых, чем больше «просрочка», тем также больше размер штрафа (за каждый полный или неполный месяц);
и в-третьих, минимальный размер штрафа составляет 1.000,00 рублей, а максимальный — 30%, т.е. штраф по «нулевым» декларациям составляет 1.000,00 рублей!
Приведу пару примеров, чтобы всем стало понятно о чем идет речь:
1. Гражданин продал в 2011 году личное имущество, например: автомобиль, за 300.000,00 рублей. Данный автомобиль он приобрел в 2009 году за 350.000,00 рублей. Дохода по данной сделке у гражданина не возникло, налицо убыток, но так как гражданин владел имуществом менее 3-х лет, то в соответствии в налоговым кодексом обязан был предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля 2012 года. Гражданин не знал, что ему необходимо было подать декларацию. В мае 2012 года ему пришло письмо из налоговой инспекции с требованием отчитаться по сделке и подать декларацию. Гражданин предоставляет декларацию 25 мая 2012 года, т.е. не в установленный законодательством срок. Сумма налога по указанной декларации равна нулю, но в соответствии со ст. 119 пунктом 1 НК РФ ему грозит штраф в размере 1.000,00 рублей.
2. Индивидуальный предприниматель подал налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2012 года не 20 апреля, а 25 мая 2012 года. Сумма налога, которую ИП должен уплатить, равна 20.000,00 рублей. Считаем сумму штрафа: «просрок» составил 2 месяца (один полный и один неполный), и штраф составит 10% от 20.000 рублей, т.е. 2.000 рублей.
Что делать в данной ситуации? Варианты:
— добровольно уплатить штраф;
— попытаться уменьшить его как минимум в два раза;
— ничего не делать и ждать когда придут судебные приставы;
Первый и третий варианты мы по понятным причинам не рассматриваем, а вот второй вариант со снижением штрафа рассмотрим поподробнее:
Итак, Вас вызвали в налоговую инспекцию, где под роспись ознакомили с Актом налоговой проверки. С момента подписания акта у вас есть 14 рабочих дней на написание ходатайства о снижении штрафа. Надежду на то, что штраф будет снижен, нам дает статья 114 НК РФ пункт 3:
Статья 114. Налоговые санкции
3. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Понятие «обстоятельств, смягчающих вину» частично дает пункт 1 статьи 112 НК РФ:
Статья 112. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения
1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
С подпунктами 1, 2 и 2.1 более или менее понятно, а вот про п/п 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ я расскажу поподробнее. Самыми распространенными «иными смягчающими вину обстоятельствами» бывают:
1. Привлечение к налоговой ответственности в первый раз;
2. Наличие у предпринимателя иждивенцев (иждивенцами, в том числе, являются несовершеннолетние дети до 18 лет включительно или до 23 лет, при условии если дети обучаются по очной форме обучения);
Чем больше Вы укажите в ходатайстве таких обстоятельств, тем больше будет вероятность того, что штраф снизят не в 2 раза, а в большем размере. Ниже приведу пример ходатайства, которое я недавно подготовил одной своей клиентке, которая забыла представить декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2011 года. Кстати, штраф ей снизили в 4 раза! (ФИО и прочие паспортные данные изменены).
Начальнику МРИ № 13
по Кировской области
Вершинину О.А.
от ИП Ивановой Анатасии
Александровны,
ИНН 432912345678,
проживающей по адресу:
Кировская область, г. Слободской,
ул. Советская, д. 301, кв. 102
ХОДАТАЙСТВО
о снижении штрафных санкций
по Акту № 51-43/17504 от 11.03.2012
При вынесении Решения о привлечении меня к налоговой ответственности за непредоставление в установленные сроки декларации по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2011 г., прошу принять во внимание следующие смягчающие вину обстоятельства:
1. Я первый раз привлекаюсь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
2. Я не осуществляла предпринимательскую деятельность в 2011 г., и не знала, что надо сдавать «нулевую» налоговую декларацию.
3. У меня на иждивении находятся 2 малолетних детей: 2006 г.р. и 2007 г.р.
4. Обязуюсь в дальнейшем сдавать налоговую отчетность своевременно, уплачивать налоги в полном объеме и в установленные сроки.
На основании вышеизложенного, прошу уменьшить размер штрафных санкций по статье 119 НК РФ.
Приложение:
1. Свидетельство о рождении детей - 2 шт.
2. Распоряжение Администрации г. Слободского об учреждении опеки.
3. Справка из службы судебных приставов о том, что алименты не получает.
ИП Иванова А.А. ___________________
На этом статью заканчиваю. Надеюсь она не пригодится Вам и вся налоговая отчетность будет подаваться своевременно. Если у Вас остались вопросы — можете смело задавать их здесь в комментариях, попробую помочь всем!
В обязанности каждого налогоплательщика входит своевременное представление отчетности в ИФНС. Однако далеко не все субъекты выполняют это предписание. За нарушения требований предусмотрены санкции. В статье мы рассмотрим,установлен законодательством.
Штраф за непредоставление налоговой декларации физическим лицом- предпринимателем установлен в КоАП и НК. Просрочка сдачи отчетности исчисляется в рабочих днях.
Размер штрафа за непредоставление налоговой декларации определяется по правилам 119 статьи НК. В норме установлено, что субъект должен уплатить 5 % от суммы отчисления за каждый месяц (неполный в том числе) с даты, установленной для сдачи отчетности. При этом сумма штрафа за непредоставление налоговой декларации физическим лицом- предпринимателем не может быть больше 30 % от величины обязательного платежа и меньше 1000 рублей.
Размер санкции увеличивается в зависимости от продолжительности просрочки. Так, штраф за непредоствление налоговой декларации в течение более 180 дней составляет 30 % от величины отчисления, подлежащего выплате в соответствии с отчетностью, к которым прибавляется 10 % за каждый месяц (неполный в том числе) от этой же суммы. Дополнительное взыскание (10 %) вменяется со 181-го дня просрочки.
Аналогичным образом рассчитывается штраф за непредоставление налоговой декларации по НДС .
Штраф за непредоставление налоговой декларации вменяется даже при нарушении срока на 1 день, поэтому специалисты не рекомендуют откладывать сдачу отчетности на последний момент. Из-за возможных очередей высок риск нарушения срока.
В настоящее время многие плательщики сдают декларацию в электронной форме. Если субъект не имеет технической возможности для формирования документа, он вправе представить отчетность на бумажном носителе в установленный НК срок. Впоследствии он может "досдать" декларацию и в электронной форме.
В таком случае штрафа за непредоставление налоговой декларации не будет, так как санкция предусмотрена только на случай нарушения срока.
Предположим, субъект несвоевременно представил такую декларацию, но 180 дней еще не прошло. Такое нарушение, на первый взгляд, может повлечь санкцию. Между тем в НК нет конкретных указаний о том, что можно взыскать штраф за непредоставление нулевой налоговой декларации.
Существует два противоположных подхода к решению этого вопроса.
Согласно первому, за непредоставление налоговой декларации штраф должен составить 1000 рублей. Такой позиции придерживаются некоторые арбитражные инстанции. В качестве основного аргумента суды называют установленную в НК обязанность плательщика своевременно сдать отчетность. Наличие или отсутствие объекта обложения при этом значения не имеет. Главное в данном случае - наличие просрочки по сдаче отчетности.
Согласно второму подходу, поскольку объект обложения равен нулю, то при непредоставлении налоговой декларации в срок штраф не взыскивается, поскольку также равен нулю. Этой позиции также придерживается часть арбитражных инстанций. При обосновании такого подхода суды ссылаются на положения 119 статьи НК. В соответствии с ней расчет штрафа осуществляется, исходя из суммы отчисления, а она отсутствует. Рассчитывать, по сути, нечего. Этот вывод подтверждается в определении ВАС № 13444/09 от 2009 г., где поясняется что данный подход применим и к случаям, когда отчетность сдана по истечении 180 дн.
В такой ситуации вопроса о неотвратимости санкции не возникает. Наличие предоплаты не является основанием для снятия с плательщика обязанности по своевременному представлению отчетности. Однако при этом могут возникнуть сложности в расчете.
В НК отсутствуют разъяснения по этому поводу. Поэтому на практике сформировалось два подхода.
Согласно первой точке зрения, если отчисление налога было произведено в срок, субъекту можно вменить только минимальный размер штрафа - 1 тыс. р.
В соответствии со вторым подходом, величина денежного взыскания должна рассчитываться, исходя из суммы обязательного платежа, указанной в отчетности, поданной с нарушением срока. Обусловлена такая позиция следующими обстоятельствами. Во-первых, отчисление суммы по несвоевременно поданной отчетности не влияет на возможность привлечения лица к ответственности за нарушение сроков сдачи документации. Во-вторых, величина санкции определяется в соответствии с данными, отраженными в отчетности, вне зависимости от срока (факта) выплаты налогов.
В таком случае величина штрафа определяется на основании размера налога, подлежащего отчислению в соответствии с декларацией, сданной с нарушением срока. В НК отсутствуют разъяснения относительно порядка расчета. Пояснения по этому поводу присутствуют в Письме Минфина от 01.04.2009 г.
Ведомство разъясняет, что величину штрафа следует рассчитывать не на основании суммы, указанной в декларации, а в соответствии с величиной налога, подлежащей фактической оплате. Санкция определяется по данным, приведенным в уточненной отчетности, или исходя из сведений, полученных при камеральной проверке.
Пояснения по этому вопросу приводятся в Письме Минфина от 05.05.2009 г. Как следует из документа, к юрлицам санкции за непредоставление "промежуточных" отчетов не применяются. В качестве единственного наказания, возможного в таких ситуациях, может выступать штраф за непредоставление информации, необходимой для налогового контроля (126 статья НК). Он равен 200 р. за каждый документ.
В постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 22.12.2009 г. указывается, что вменение штрафа за несвоевременную сдачу промежуточной декларации неправомерно. Аргументируется этот вывод тем, что в НК не установлена ответственность за нарушение сроков предоставления расчетов.
Декларацией называют письменное заявление плательщика о расходах, поступлениях, налоговых суммах, подлежащих уплате. В связи с тем, что обязательный платеж рассчитывается по окончании года (календарного), то "декларация" по налогу с прибыли предприятия за отчетный период (полугодие, квартал, 9 месяцев) - это расчет аванса, а не полноценная налоговая декларация. Соответственно, при несвоевременном представлении расчета по этому платежу ответственность не наступает.
Привлечение к ответственности предприятия или физлица за нарушение сроков, установленных в НК, не освобождает должностных лиц, работающих на хозяйствующего субъекта, от иных санкций, предусмотренных законом. Речь, в частности, об административных штрафах.
В соответствии со ст. 15.5 КоАП, при нарушении сроков предоставления отчетности в ИФНС по месту учета должностным лицам вменяется штраф 300-500 р.
Затраты на штрафы и прочие взыскания, отчисляемые в бюджет, при определении налоговой базы не учитываются.
В бухгалтерской отчетности эти суммы отражают в Дб сч. 99, корреспондирующего с Кд сч. 68.
Штрафы не участвуют в образовании бухгалтерской прибыли, исходя из которой, рассчитывается условный доход/расход по налогу с прибыли. При начислении постоянной разницы не возникает.
К примеру, по решению ИФНС был вменен штраф за нарушение сроков в сумме 30 тыс. р. В бухучете следует сделать записи:
Рассмотрим, как определить штраф за непредоставление налоговой декларации ИП по налогу с добавочной стоимости.
Предположим, что декларацию за 4 квартал 2016 года субъект сдал только 25 марта 2017 г. при крайнем сроке 25.01.2017 г. В отчетности отражена сумма к выплате в бюджет в размере 4,5 тыс. р. Вся она была оплачена в день подачи декларации.
Поскольку хозяйствующий субъект, отчисляющий НДС, может выплачивать сумму равными частями до 25 числа каждого из 3-х мес., идущего после истекшего налогового периода, то, учитывая условия примера, налог за 4 квартал нужно было перечислить до 25 января, февраля и марта 2017 г. Сумма к оплате должна была составить треть от начисленного НДС, т. е. 1,5 тыс. р.
Поскольку субъект нарушил установленные сроки, размер штрафной санкции для него будет составлять:
Общая величина штрафа составит 375 р. Поскольку в 119 статье НК сказано, что сумма штрафа не должна быть меньше 1 тыс. р., то субъекту придется заплатить не 375 р., а 1000 р.
При применении упрощенной формы отчетности хозяйствующему субъекту необходимо учитывать целый ряд нюансов. О них говорится во 2 пункте 80 статьи НК, а также в Приказе Минфина № 62н от 2007 г.
Чтобы возникла возможность сдать упрощенную декларацию за налоговый (отчетный) период, не должно быть никакого движения денег по кассе или расчетному счету. К примеру, если говорить об НДС, то у предприятия не должно быть операций на протяжении всего квартала. Чтобы отразить в упрощенной форме налог с прибыли, движение денег должно отсутствовать с самого начала года, поскольку он рассчитывается нарастающим итогом.
Если предприятие сдает форму по нескольким обязательным отчислениям, то по ним не должно быть объектов обложения. Особым считается случай, когда субъект обязан отчитываться по налогам только при наличии объекта обложения. К примеру, если говорить о земельном налоге, то им выступает участок, если о транспортном - то автомобиль или иное ТС. При отсутствии объекта по указанным объектам ни упрощенная, ни обычная декларация не сдается.
Следует помнить, что сдача отчетности осуществляется не чаще 1 раза в квартал (за 1 кв., 6, 9, 12 мес.). Соответственно, ее нельзя использовать по налогам, отчет за которые надлежит представлять ежемесячно. Речь, в частности, об акцизах, отчислениях с прибыли.
Упрощенная форма может использоваться исключительно для налогов. Это означает, что включать в декларацию сведения о взносах по ОПС, если база по ним 0, не следует.
Если в связи с установленными ограничениями сдать упрощенную форму не представляется возможным, придется подать в ИФНС обычную отчетность. Соответственно, за нарушение сроков предусматривается ответственность по 119 статье НК.
Упрощенная форма подходит только для тех субъектов, которые бездействуют. Если на предприятии выплачивается хотя бы минимальный заработок, значит, имеет место движение денег.
Если предприятие по ошибке сдало нулевую декларацию, хотя нужна была упрощенная, штраф может быть вменен и в этом случае. Связано это с тем, что, согласно положениям 2 пункта 80 статьи НК, представление декларации по упрощенной форме является обязанностью, а не правом налогоплательщика. Следовательно, ошибка субъекта может быть расценена как нарушение сроков, установленных НК для сдачи отчетности.
Штраф за несвоевременную сдачу декларации по итогам налогового периода составляет 5% от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате в соответствии с этой декларацией, за каждый месяц просрочки (полный или неполный). Максимальная сумма штрафа за непредставление декларации определяется как 30% от указанной суммы, а минимальная равна 1000 руб. и не зависит от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ). При этом если у налогоплательщика, опоздавшего со сдачей отчетности, нет недоимки по налогу или суммы налога к уплате по соответствующей декларации, то от ответственности он не освобождается и все равно должен уплатить штраф - 1000 руб. (п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 , Письмо Минфина России от 14.08.2015 N 03-02-08/47033).
По схожей схеме определяется сумма штрафа за несданный вовремя расчет по страховым взносам. Размер штрафа составит 5% от суммы не уплаченных в срок взносов, подлежащих уплате на основании расчета за последние 3 месяца, за каждый месяц просрочки (полный или неполный). При этом сумма штрафа не может превышать 30% от указанной суммы, а минимальная составляет 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).
По некоторым налогам организации и ИП должны отчитываться не только по окончании налогового периода, но и после каждого отчетного периода. К примеру, ежеквартально или ежемесячно сдавать декларацию по налогу на прибыль (п. 1 ст. 289 НК РФ). Возможен ли штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации за отчетный период?
Пленум ВАС ответил, что нет. Ведь при непредставлении такой налоговой декларации (расчета) налогоплательщик может недоплатить только аванс по налогу, а не сам налог. Поэтому ст. 119 НК РФ в такой ситуации применяться не должна (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 , Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).
Следовательно, привлечь налогоплательщика к ответственности можно лишь за непредставление документа, предусмотренного НК РФ. И штраф составит 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Кроме ответственности за несвоевременную сдачу налоговой декларации, НК РФ предусматривает штрафы и за непредставление других налоговых документов.
Так, за опоздание со сдачей форм 2-НДФЛ налоговики смогут взыскать с организации или ИП штраф в размере 200 руб. за каждую непредставленную в срок справку (п. 1 ст. 126 НК РФ). А в отношении 6-НДФЛ - штраф будет 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки (
1. Есть ли ограничение по срокам при выписки штрафа за непредоставление декларации.
1.1. Есть ли ограничение по срокам при выписки штрафа за непредоставление декларации.
Срок давности привлечения к ответственности в даном случае составляет три года ст 113 НК РФ.
2. В 2017 году дарил квартиру в собственности 1 год в пользу отца. Декларацию не подавал.
Сейчас получил письмо из налоговой с просьбой дать объявление по поводу отчуждения этой собственности («срок владения менее предельного срока») а также по непредоставлению декларации. Я читал что не нужно предоставлять декаларацию при дарении в пользу родственника 1 го круга. Подскажите, насколько это Серьезно. Что будут спрашивать. Часто ли такое практикуется.
2.1. Добрый вечер! Ничего серьезного. Вам просто необходимо написать в ответ на полученное письмо, объяснение, почему не подавали декларацию и приложить копии документов о родстве, договор дарения. Поскольку в случае дарения между близкими родственниками доход от полученной сделки не облагается налогом НДФЛ, то такого ответа будет достаточно. Налоговая получает сведения из Росреестра об отчуждении объекта и сроках владения им, о том кто именно кому продал или подарил должны сообщать сами налогоплательщики (в случае необходимости).
Удачи!
3. Я пенсионер. В 2017 году продала автомобиль, который был в собственности чуть менее трех лет. А недавно я получила уведомление о непредоставлении налоговой декларации (3 НДФЛ), о чем я не знала, т.к. автомобиль лишь числился на мне. Но кроме документа купли-продажи, чудом сохранившемся, никаких других документов у меня нет. Так как мне теперь доказать, что почти три года назад автомобиль при покупке был подержанный и купили мы его за небольшие деньги, а продали, вообще, за копейки?
3.1. Здравствуйте. Вам и прислали уведомление, что надо подать декларацию 3-НДФЛ. От уплаты налога освобождаются граждане при продаже движимого имущества, если оно было в собственности более 3-х лет. Либо, его продажная стоимость не превышала 250 000 руб. Если более 250 000 руб., то на эту сумму предоставляется налоговый вычет - ст. 217 НК РФ.
Всего Вам самого доброго и удачного разрешения проблем.
3.2. Заявите ходатайство об истребовании информации из ГИБДД, т.к. один экземпляр договора все равно в ГИБДД, откуда данные поступают в налоговую для исчисления транспортного налога, ну и для определения необходимости уплаты НДФЛ (глава 23 НК РФ).
4. Пожалуйста подскажите - что будет организации за непредоставление декларации по оценке труда в ГИТ? руководство с той поры поменялось. Можно ли исправить ситуацию?
4.1. Добрый день!
Подача декларации СОУТ в ГИТ должна осуществляться в течении 30 дней с момента утверждения организацией отчета по СОУТ. Непредставление декларации влечет наложение штрафа как на должностное лицо, так и на юр. лицо в целом. При этом наложение штрафа не освобождает от обязанности подачи декларации СОУТ в ГИТ.
Таким образом, декларацию Вам необходимо подать в любом случае, но при этом штрафа избежать не удастся.
5. Подскажите должен ли заведующий отделением больницы (по должности не зам главврача а заведующий) сдавать декларацию о имуществе по месту работы?
Он не гос служащий и немуниципальный
и какая ответственность за непредоставление.
5.1. Нет не должен. Данная должность не входит в перечень должностей лица занимающие которые должны предоставлять сведения о доходах и имущественном положении. Кто требует декларацию пусть предоставят обоснование.
6. Уважаемые юристы! Считается ли административным правонарушением непредоставление (полное отсутствие действий) налоговой декларации по ст. 15.6? В диспозиции статьи говорится, что ответственность наступает только за непредоставление документов налогового контроля? Относится ли налоговая декларация к таким?
6.1. Здравствуйте! Налоговая декларация является одной из формой налогового контроля, так как по налоговой декларации проводится камеральная налоговая проверка.
7. Родители, пенсионеры продали не новый автомобиль формально эксплуатируя менее 3 лет. Просрочили подачу декларации, подали позже. Налоговая запросила договор купли-продажи, предоставили. Теперь запрошена расписка о передаче денежных средств. Покупатель живёт в другом регионе, за несколько сот километров! Возможно не предоставлять расписку? Чем грозит непредоставление?
7.1. Здравствуйте! С В данном случае налоговая вправе провести проверку, тем более, если оформлялся налоговый вычет, Не предоставление документов грозит штрафными санкциями.
8. При заполнении декларации за 2015 год и за 2014 год не был указан нулевой счет. При проверки декларации в этом году за 2016 год в которрой был указан данный счет было установлено путем сравнения за пршлые два года непредоставления данного счета за те года. Сейчас по даннму факту проводят проверку. Законно ли это.
8.1. Налоговая инспекция вправе провести проверку правильности заполнения документов и проведенных хозяйственных операция за 3 года, предшествующие проверке.
9. Получила 18.11.2016 повестку из налоговой о непредоставлении налоговой декларации за 2013 год, в 2013 продала дом, который был принят в эксплуатацию БТИ В 1994 год, т. е. с этого момента находился в собственности. Каковы мои действия на данный момент?
9.1. Здравствуйте! Если право собственности зарегистрировано в БТИ в 1994 г. и есть документы, подтверждающие дату возникновения права, то декларация не подается. Предоставьте письменные пояснения в налоговую.
10. Продал автомобиль, находящийся в собственности менее 3-х лет, за сумму меньшую, чем покупал, т.е. прибыли не получил. Налоговая взыскивает штраф за непредоставление декларации 1000 руб. Правомерно-ли?
10.1. Здравствуйте! Да, законно, так как Вы обязаны были предоставить декларацию 3 НДФЛ, если даже НДФЛ с продажи не возникает. К вычету имеете право поставить сумму, приобретения ТС.
11. Прописан в одном городе, живу в другом. Продал машину, и подал декларацию в налоговую, в городе в котором живу. (там ее приняли, на моей копии поставили отметку.)
Сейчас с налоговой по месту прописки пришло письмо о непредоставлении декларации...
Придется платить штраф? (только сейчас узнал, что декларация подается только по месту прописки... в налоговой даже не сказали про это, когда подавал декларацию)
11.1. Здравствуйте! У Вас не должны были принимать декларацию по месту фактического проживания, так как по месту регистрации подается декларация. Фактически считается, что декларация не подана.
12. Отдали машину по трейд ин, ей не было трех лет в собственности. С момента покупки прошел год. сейчас пришло уведомление о непредоставлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3 НДФЛ). может ли быть налог на такую "продажу"?
12.1. Если менее трех лет в собственности - да, как иное имущество считается, смотрите ст. 220 НК РФ.
13. Получил судебный приказ на штраф за непредоставление в срок декларации по налогу с физ-х лиц, с чем не тсогласен, Как поступить и как возразить?
13.1. Обжаловать судебный приказ
14. Вызвали в суд за непредоставление налоговой декларации. В этот день я буду с семьей на отдыхе (билеты брала 3 месяца назад), тем более сдать их нет возможности, т.к. повестку получила вечером 13.07, а уезжаем 14.07. Чем грозит неявка в суд? Есть ли какие-то варианты избежать наказания?
14.1. Ссылайтесь на уважительные причины.
Статья 167. Последствия неявки в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей
1. Лица, участвующие в деле, обязаны известить суд о причинах неявки и представить доказательства уважительности этих причин.
2. В случае неявки в судебное заседание кого-либо из лиц, участвующих в деле, в отношении которых отсутствуют сведения об их извещении, разбирательство дела откладывается.
В случае, если лица, участвующие в деле, извещены о времени и месте судебного заседания, суд откладывает разбирательство дела в случае признания причин их неявки уважительными.
3. Суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными.
В случае, если гражданин, в отношении которого подано заявление о признании его недееспособным, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, рассмотрение дела в его отсутствие допускается при условии признания судом причин его неявки неуважительными.
(абзац введен Федеральным законом от 06.04.2011 N 67-ФЗ)
4. Суд вправе рассмотреть дело в отсутствие ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания, если он не сообщил суду об уважительных причинах неявки и не просил рассмотреть дело в его отсутствие.
5. Стороны вправе просить суд о рассмотрении дела в их отсутствие и направлении им копий решения суда.
6. Суд может отложить разбирательство дела по ходатайству лица, участвующего в деле, в связи с неявкой его представителя по уважительной причине.
15. Как быть, организация не в полном обьеме отчислила налоги за 2013 г. теперь налоговая требует декларацию и оплату недоимки. Плюс ко всему штраф за непредоставление вовремя декларации. Организация не уведомила о недоплате.
15.1. Здравствуйте.
В соответствии с пунктом 3.1.1 Правил сайта,
разработка правовой позиции - платная услуга.
Стоимость услуги - 8500 рублей по 100% предоплате.
Срок исполнения - 36 - 48 часов с момента поступления оплаты.
Если Вас не устраивают предложенные условия - обратитесь в одну из юридических контор вашего города, либо принимайте на работу штатного юриста и платите ему достойную белую зарплату.
16. Мною в начале 2015 в установленные сроки была сдана налоговая декларация как ИП. Но вчера пришёл из пенсионного фонда штраф 105773 рубля за непредоставление декларации. Налоговая не предоставила сведений, часть при передаче пропала. Итак у меня на пуках два противоречащих документа. Штраф и протокол о принятии декларации, пенсионный предлагает решить вопрос в суде, в противном случае деньги спишут со счета, правда их там и так нет, подскажите алгоритм моих действий. Спасибо.
16.1. Обращайтесь в суд на налоговую инспекцию, привлекайте к делу пенсионный фонд
17. Налоговая инспекция закрыла детскую общественную организацию за непредоставление налоговой декларации по упрощенной системе за 2014 года, а мы даже не знали об этом и исправно отчитывались во все организации. Существуют ли пути восстановления ДОО в едином гос реестре? Спасибо!
18. В 2013 году продали машину за 80 т. р., налоговую декларацию не подали. В 2015 г купили квартиру, хотим в 2016 г получить вычет за покупку квартиры. Вопрос: получим ли мы вычет или у нас будут проблему в связи с непредоставлением налоговой декларации?
18.1. Здравствуйте! Если прошло с даты покупки машины до ее продажи более 3 лет, то налог Вы уплачивать не должны были.
Вычет на квартиру Вы в любом случае получите.
18.2. Получите вычет. Одно с другим не связано
19. Ситуация такая: у меня было ИП с 2012 года, в феврале 2015 года я его закрыла, но остался долг по взносам. Деятельность никогда и не велась, но я не сдавала декларации. Я платила постепенно долг, недавно запрашивала остаток, пфр назвали цифру 46 тысяч. Сегодня приходит от них письмо с суммой долга в 138 тысяч! Написано, что это из-за непредоставления декларации за 2014 год. Что мне теперь делать, помогите пожалуйста!
19.1. Придется платить, не заплатите, ПФР подаст в суд и будут взыскивать по исполнительному производству через приставов.
20. Что полагается за неуплату ндфл от сдачи вы аренду жилья и непредоставления декларации при обнаружении прецендента ФНС, возможно ли минимизировать штрафные санкции?
20.1. Здравствуйте! штраф. При сдаче в аренду имущества, Вы обязаны платить 13 процентов НДФЛ с дохода, который Вы получаете от арендатора в силу пп. 4 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ.
20.2. 1. Взыскание неуплаченной суммы налога.
2. Пени за несвоевременную уплату налога (ст. 75 Налогового Кодекса РФ).
3. Штраф за непредоставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ): 5 % неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
4. Штраф за нарушение срока уплаты налога (ст. 122 НК РФ): 20 % от неуплаченной суммы налога. А если будет доказано, что налог не был уплачен умышленно, то сумма возрасте до 40%.
21. Мне пришло из налоговой уведомление о непредоставлении декларации по налогу на доходы физических лиц. Объек: автомобиль.
Автомобилем я владел менее года, и затем продал его.
Вопрос какие документы я должен предоставить в налоговую (хватит только 3-НДФЛ, или же к ней придется прикреплять договор купли продажи (который я утерял)) ? Сумма продажи авто 100 тыс. рублей. Спасибо.
21.1. взять в налоговой бланки и их запонить где указать сумму в 100000 рублей и все.
С УВАЖЕНИЕ К ВАМ.
21.2. Здравствуйте! К декларации 3 НДФЛ нужно обязательно приложить договор купли-продажи. Если нет, то берите копию в ГАИ.
22. В 2012 году мной был куплен автомобиль Ford Fusion за 400 тысяч рублей, а в 2014 продан за 300 тысяч рублей. Копий договоров купли продажи нет. Пришло уведомление о непредоставлении налоговой декларации. Прошу разъяснить как и что нужно сделать. За ранее спасибо.
22.1. Здравствуйте! Вам нужно в ФНС подать декларацию и оплатить штраф 1т.р.
23. В 2013 г. купил квартиру по договору уступки права требования, акт приема\передачи был подписан в 2014 г., однако свидетельство о собственности еще не получено. В налоговую декларацию за 2014 г. информацию о покупке квартиры я не включил. Теперь хотел бы оформить налоговый вычет. Будет ли выявлен факт непредоставления мной вышеуказанной информации и как это отразится на возможности получения налогового вычета (а также может ли мне грозить уголовная\гражданская ответственность)? Заранее спасибо.
