Вертикальный и горизонтальный анализ финансовой отчетности формула. Вертикальный и горизонтальный анализ

Главным источником информации для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности является бухгалтерская финансовая отчетность со всеми 5 приложениями. Поскольку данные отчетности после проведения расчетов будут использоваться для принятия тех или иных финансовых управленческих решений, необходимо обеспечить полноту, достоверность отраженной информации, а также корректные данные обо всех движениях денежных средств за рассматриваемый период.

На практике применяется широкий спектр методов анализа данных отчетности организации. Первоначальными, как правило, выступают горизонтальный и вертикальный анализы бухгалтерской отчетности предприятия. Данные способы анализа позволяют рассмотреть изменения статей баланса, выявить причины данных колебаний и предположить дальнейшее изменение показателей. Так же они позволяют оценить финансовую устойчивость предприятия и, как следствие, возможность привлечения дополнительного финансирования. На практике оба из указанных методов применяются одновременно, поскольку их результаты дополняют друг друга, и в сочетании позволяют принять более обоснованные управленческие решения Данные горизонтального анализа имеют погрешность, связанную с инфляционными изменениями, так как расчеты производятся в абсолютных значениях. В случае вертикального анализа рассматривается изменение доли статьи в сумме баланса, что дает возможность проанализировать только изменение её удельного веса, что может быть достигнуто за счет уменьшения других статей. Поэтому корректные выводы можно сделать, только произведя оба вида анализа.

Горизонтальный анализ предполагает собой оценку изменения показателей отчетности за некоторое количество последовательных периодов, т.е. динамику темпов роста или снижения основных статей бухгалтерского баланса. Так как анализ производится за некоторое количество лет, то на предприятии могут разрабатываться, полученные опытным путем, «нормальные» темпы роста. В таком случае можно сравнивать фактические результаты с планируемыми темпами роста и делать прогнозы изменения тех или иных статей баланса. Однако у горизонтального анализа существует большой недостаток – он не дает точную информацию в условиях инфляции, так как при её существенных темпах, увеличение тех или иных групп активов и пассивов будет обусловлено ростом цен, а не финансовыми процессами, происходящими на предприятии. В таком случае горизонтальный анализ остается уместным только для сравнения предприятий одной отрасли, так как инфляционные последствия для них будут идентичными.

При проведении горизонтального и вертикального анализа основной целью является исследование динамики изменения основных статей отчетности: .

внеоборотные активы;
оборотные активы;
дебиторская задолженность;
кредиторская задолженность;
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Поэтому при проведении данного анализа ключевым фактором является правильная трактовка тех или иных изменений, выявленных в ходе любого из анализов.

Из-за специфики горизонтального анализа, в случае достаточно высоких темпов инфляции и необходимости оценки конкретного предприятия используется вертикальный анализ.

Вертикальный анализ является одной из основных используемых форм финансового анализа предприятия, так как он позволяет определить структуру средств и источники их формирования. Так как вертикальный анализ предполагает изучение изменений удельных весов статей бухгалтерского баланса, то это позволяет сгладить последствия инфляционных процессов произошедших между выбранными периодами. Еще одной особенностью вертикального анализа является возможность проанализировать результаты финансовой деятельности через её отдельные элементы.

Вертикальный анализ можно разделить на следующие формы: .

структурный анализ активов, при котором соотносятся удельные веса оборотных и необоротных активов, структура используемых активов и т. д.;
структурный анализ капитала, который исследует структуру собственного и заемного капитала, состав используемого заемного капитала и т. д.;
структурный анализ денежных потоков, предполагающий структурирование денежных потоков по видам деятельности.

Несмотря на довольно существенные различия данные виды анализа взаимодополняют друг друга, поэтому на практике используются сразу оба вида – и горизонтальный, и вертикальный, сведенные в общие аналитические таблицы. Такой анализ широко распространен при сравнении разных предприятий, так как позволяет сравнивать отчетность компаний, различных по структуре, объемам производства и роду деятельности.

При проведении горизонтального анализа на примере ООО «Константа-2», можно увидеть изменения основных показателей бухгалтерской отчетности за период с 2011 по 2015 год:

Таблица 1.

Горизонтальный анализ основных экономических показателей ООО «Константа – 2» за 2011-2015 гг.

						Абсолютное отклонение, +, -	Относит. Отклонение %
Наименование статей

1. Внеоборотные активы
1.1 Основные средства
ИТОГО по разделу 1
2. Оборотные активы
2.1 Запасы
2.2 Дебиторская задолженность
2.3 Денежные средства
ИТОГО по разделу 2
Валюта баланса

3. Капитал и резервы
3.1 Уставный капитал
3.2 Добавочный капитал
3.3 Нераспределенная прибыль
ИТОГО по разделу 3
4. Долгосрочные обязательства
4.1 Заемные средства
Итого по разделу 4


ИТОГО по разделу 5
Валюта баланса

Компания увеличила долю основных средств на 103,5%, что является следствием приобретении нового имущества. В рассматриваемом периоде наблюдается существенное сокращение запасов – на 88,12%, что говорит о возможной организации более материалоемкого производства, так как чистая прибыль за рассматриваемые периоды изменялась незначительно. Так же можно выделить, что суммарное количество оборотных активов существенно превышает текущие обязательства компании, что добавляет уверенности в платежеспособности по краткосрочным кредитам и в случае востребования у предприятия хватит собственных средств для расчетов с кредиторами. Наблюдается увеличение денежных средств на 544,55 %, что говорит о возможном создании резервного фонда для расчетов с кредиторами в случае задержек выплат дебиторами. Так же горизонтальный анализ показывает уменьшение оборотных активов в целом на 7,61 %, что можно объяснить значительным уменьшением запасов. Данная тенденция не имеет негативного последствия, так как сумма оборотных средств превышает текущие обязательства, что говорит об уверенной платежеспособности предприятия.

Таким образом, в результате горизонтального анализа бухгалтерской отчетности «ООО Константа –2» можно сделать вывод о проведении предприятием грамотной финансово-хозяйственной политики. Компания стабильно развивается, увеличивает свою выручку, остается финансово устойчивым и в целом сохраняет свои позиции на рынке. Однако данные, полученные в ходе этого анализа, не отражают полную картину финансово- хозяйственной деятельности предприятия, по причине того, что горизонтальный анализ не учитывает инфляционные изменения, так как расчеты производятся в абсолютных значениях. Поэтому для полноты и точности выводов необходимо провести вертикальный анализ бухгалтерской отчетности.

При проведении вертикального анализа бухгалтерской отчетности ООО «Константа-2», можно определить, как изменялись строки баланса в относительном выражении. Так же вертикальный анализ дает возможность проанализировать динамику относительных значений показателей, в отношении к валюте баланса, нивелируя значение инфляции:

Таблица 2.

Вертикальный анализ основных экономических показателей ООО «Константа – 2» за 2011-2015 гг.

Абсолютные величины, тыс.руб.						Доля в валюте баланса в %
Наименование статей	201 1	201 2	201 3	201 4	201 5	201 1	201 5

1. Внеоборотные активы
1.1 Основные средства
ИТОГО по разделу 1
2. Оборотные активы
2.1 Запасы
2.3 Денежные средства
ИТОГО по разделу 2
Валюта баланса

3.3 Нераспределенная прибыль
ИТОГО по разделу 3
4. Долгосрочные обязательства
4.1 Заемные средства
Итого по разделу 4
5. Краткосрочные обязательства
5.1 Кредиторская задолженность
ИТОГО по разделу 5
Валюта баланса

Объединив данные, полученные в ходе горизонтального и вертикального анализа бухгалтерской отчетности можно сделать выводы о положительных изменениях в ряде статей актива баланса. Наблюдается устойчивый рост основных средств, что говорит об увеличении производственных мощностей. Увеличивается дебиторская задолженность параллельно с увеличением выручки, что говорит о возрастающем числе заказов. Несмотря на то, что доля оборотных средств уменьшилась, компания все еще умеет достаточную финансовую устойчивость для покрытия текущих обязательств.

При горизонтальном и вертикальном анализе пассива баланса так же наблюдается ряд изменений. Существенно возрастает нераспределенная прибыль, которая может быть направлена на дальнейшее развитие производства или для расчетов с кредиторами. Если рассматривать кредиторскую задолженность, то наблюдается её фактическое уменьшение, как в относительном, так и в абсолютном выражении.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности играет важнейшую роль в ходе принятия эффективных финансовых управленческих решений. В частности, с помощью горизонтального и вертикального анализа можно не только увидеть динамические изменения основных показателей компании, но и оценить надежность организаций-контрагентов, их устойчивость и платежеспособность. Так же данный вид анализа позволяет оценить показатели компаний-конкурентов, и на основе этих данных вносить коррективы в краткосрочные и долгосрочные планы.

Список литературы:

Бариленко В.И. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. Пособие / Под редакцией В.И. Бариленко – М.: Издательство «Омега-Л», 2009. – 414 с.
Броило Е.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие: в двух частях: ч. 1; Сыкт. лесн. ин-т. – Сыктывкар: СЛИ, 2012. – 204 с.
Грищенко, О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Под редакцией О.В. Грищенко – Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000. – 112 с.
Жилкина А.Н. Управление финансами: финансовый анализ предприятия: учебник. – М: Инфра-М, 2007. – 331 с.
Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. / Под редакцией В.В. Ковалева, О.Н. Волковой. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. - 424 с.
Котляр Э.А. Искусство и методы финансового анализа и планирования. Под ред. Э.А. Котляр, Л.Л. Самойлова, О.О. Лактионовой – М.: НВП «ИНЭК», 2004. – 160 с.
Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008 – 417 с.
Савчук, В. П. Управление финансами предприятия. – Москва: БИНОМ. Лаборатория знаний, 2009. – 480 с.
Стоянова Е.С., М.Г. Штерн. Финансовый менеджмент для практиков: Краткий профессиональный курс. – М.: Изд-во «Перспектива» 1998. – 239 с.

Введение

1. Теоретическое обоснование необходимости и сущности горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации

2.1 Горизонтальный анализ

Заключение

Введение

В настоящее время экономические преобразования создали необходимость к возрастанию роли анализа в организации хозяйственной деятельности организации, что привело и к изменениям в содержании самой аналитической процедуры.

Слово "анализ" в обыденной жизни трактуется достаточно широко. Аналитические методы получили такое распространение, что в настоящее время применяются как в естественных и гуманитарных науках, так и в практической деятельности. Процедура анализа является начальным этапом в изучении практически любого процесса или явления, когда исследователь переходит от простого описания к изучению внутренней структуры и взаимосвязей

Анализ хозяйственной деятельности стал проводится с позиций различных пользователей аналитических отчетов и соответственно по различной по объему и информативности базе данных. Подобный подход был вызван как множественностью целей, стоящих перед различными группами пользователей, так и противоречиями их интересов.

Содержание экономического анализа и решение стоящих перед ним задач конкретизуется и осуществляется в рамках его составных частей: анализа финансовой отчетности организаций и финансовых результатов его деятельности, проводимая по данным бухгалтерской отчетности и направленная на определение позиции организации на рынке относительно прошлых, текущих и перспективных условий существования.

Одной из основных задач анализа финансовой отчетности и в частности баланса является общая характеристика средств организации и источников их формирования.

Такая оценка не возможна без проведения горизонтального и вертикального анализа баланса.

Цель данной курсовой работы изучение сущности горизонтального и вертикального анализа, источники аналитической информации проведения такого анализа, а также проведение горизонтального и вертикального анализа баланса на примере исследуемой организации, на примере ООО " Бриз"

1. Теоретическое обоснование необходимости и сущности горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации

1.1 Необходимость и сущность горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации

Оценку финансового состояния организации начинают с общей характеристики средств организации и источников их образования, показываемых в бухгалтерском балансе.

"Чтение", или знакомство с содержанием, баланса позволяет установить основные источники средств (собственные и заемные); основные направления вложения средств; соотношение средств и источников и другие характеристики, позволяющие оценить имущественное положение предприятия и его обеспеченность. Но информация, представленная в абсолютных величинах, не всегда позволяет точно определить динамику показателей, и недостаточна для обоснования решений. Поэтому наряду с абсолютными величинами при анализе бухгалтерского баланса используются различные приемы анализа, предполагающие расчет и оценку относительных показателей. К ним относится горизонтальный, вертикальный анализ и расчет коэффициентов.

Горизонтальный анализ предполагает изучение абсолютных показателей статей отчетности организации за определенный период, расчет темпов их изменения и оценку.

При горизонтальном анализе строятся аналитические таблицы, в которых абсолютные показатели отчетности дополняются относительными, т.е. просчитывается изменения абсолютных показателей в сумме и в процентах.

Горизонтальный анализ-это оценка темпов роста(снижения) показателей бухгалтерского баланса за отчетный период. Он помогает оценить темпы роста (или снижения) по каждой группе средств организации и их источников за рассматриваемый период.

Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких таблиц, в которых абсолютные финансовые показатели дополняются данными об относительных темпах роста или снижения этих показателей. Степень обобщения статей баланса определяет бухгалтер. Как правило для анализа используют полученные на основании опыта темпы роста за ряд лет и сравнивают их с реальными результатами за рассматриваемый период. Это позволяет не только определить изменения по отдельным балансовым статьям, но и делать прогнозы на будущее.

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимно дополняют друг друга. На практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Оба этих вида особенно ценны при межхозяйственных сопоставлениях. Они позволяют сравнивать бухгалтерский баланс у организаций, совершенно разных породу деятельности.

Проведение горизонтального анализа целесообразно. только если имеются несколько исследуемых периодов. Тогда становиться возможным, проследить за динамикой изменения средств и их источников.

Горизонтальный анализ не информативен в условиях инфляции, когда увеличение объемов той или иной группы активов и пассивов обусловлено в основном ростом цен, а не собственно деятельности организации. В этом случае данные горизонтального анализа можно использовать, например, для сопоставления деятельности нескольких организаций в условиях инфляции.

Для горизонтального анализа преобразуют абсолютные значения показателей баланса в относительные. Для этого данные на начало рассматриваемого периода по каждой статье активов и пассивов принимают за 100 % и исходя из этого рассчитывают значения по статьям на конец рассматриваемого периода.

Назначение вертикального анализа заключается в возможности проанализировать целое через отдельные элементы, составляющие это целое. Его широко используют для объективной оценки результатов работы организации.

При рассмотрении результатов баланса вертикальный анализ позволяет увидеть удельный вес каждой статьи в общем итоге, определить структуру средств и их источников, а так же произошедшие в них изменения.

Первой особенностью вертикального анализа является расчет относительных показателей по значениям абсолютных показателей, представленных в бухгалтерском балансе. Относительные показатели позволяют сглаживать внешние экономические воздействия, которые на абсолютные показатели способны оказывать сильное влияние (например инфляция), выявляя таким образом результаты деятельности собственно организации.

Второй особенностью вертикального анализа является обязательное присутствие показателей на разный момент времени. Это позволяет отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия в динамики.

Таким образом, к преимуществам вертикального анализа относиться возможность:

· изучать результаты финансово-хозяйственной деятельности на основе относительных показателей, сглаживающих влияние субъективных внешних факторов, которое имеет место при работе с абсолютными показателями и затрудняет их сопоставление в динамики;

· проводить межхозяйственные сравнения различных организаций, различающихся по величине используемых ресурсов и другим показателям объема.

1.2 Источники аналитической информации горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации

Источниками аналитической информации горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации является сам баланс а точнее его разделы и статьи. Балансовые статьи объединяются в три группы, а группы в разделы. В основе такого объединения лежит экономическое содержание самих статей баланса, а порядок расположения статей на конкретной стороне определены вертикальными и горизонтальными взаимосвязями между статьями и разделами.

Таблица 1- Внешний вид бухгалтерского баланса

Статьи актива располагаются по определенной системе. Вертикальные взаимосвязи статей актива баланса предполагают их расположение в порядке повышения уровня ликвидности. В начале отображаются менее ликвидные статьи ("не материальные активы", "основные средства", "долгосрочные инвестиции" и т.п.), а в конце наиболее ликвидные (денежные средства в кассе, на расчетном и валютном счетах, в расчетных документах), т.е. в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму.

Группировка балансовых статей актива баланса, начиная с отчетности 2000 года в активе два раздела:

♦ внеоборотные активы;

♦ оборотные активы.

Первый раздел объединяет группы долгосрочных активов: не материальные активы, основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы.

Второй раздел состоит из текущих активов, которые сформированы в отдельные группы: запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства. Причем сумма дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты и свыше 12 месяцев после отчетной даты, показаны по каждой статье раздельно.

В актив баланса организаций включаются статьи, в которых показываются определенные группы элементов оборота организации, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств. Активы – это имущественная масса, которая должна "активно работать", приносить прибыль. Если имущество "не работает", то это рассматривается как потери, т.е. как убыток.

Так, в разделе 1 баланса "Внеоборотные активы" отражаются: основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения и незавершенное строительство.

Раздел 2 "Оборотные активы" объединяет статьи, включающие запасы, затраты, денежные средства, средства в расчетах. Оборотные активы постоянно меняются, переходят из одного вида в другой, в силу этого находятся в организации не для собственного потребления, а для отчуждения. Назначение данной группы средств – служить производственным целям, обслуживать производство.

Актив, как правило, строится в порядке возрастающей ликвидности, при которой в первом разделе баланса показывается недвижимое имущество. При построении актива в порядке убывающей ликвидности на первом месте стоят статьи денежных средств, товаров и запасов незавершенного производства, дебиторов и др.

Пассив баланса показывает источники финансирования средств по видам (капитал, резервы, прибыль, займы, кредиторская задолженность); по целевому характеру (уставной, добавочный, резервный капиталы, фонды накопления, социальной сферы, потребления, кредиты банков, другие займы, кредиторская задолженность, поставщикам и подрядчикам, по оплате труда, перед бюджетом и другими кредиторами) и по срокам погашения (долгосрочные – подлежащие погашению более чем через год и краткосрочные, подлежащие погашению до года).

Независимо от избранного варианта применяется управление:

Активы = Пассивы

Поскольку пассивы представляют собой капитал и обязательства организации, а активы – имущество и права, данное равенство можно представить в следующем виде:

Имущество + Права = Капитал + Обязательства

Балансовые статьи объединяются в три группы, а группы в разделы. В основе такого объединения лежит экономическое содержание самих статей баланса, а порядок расположения статей на конкретной стороне определены вертикальными и горизонтальными взаимосвязями между статьями и разделами.

Это равенство называют основным уравнением баланса. Правая часть дает ответ на вопрос об источниках финансирования предприятия, а левая, куда направлены капиталы.

Для каждого вида средств или обязательств в балансе отводится строка, называемая статьей баланса. Балансовые статьи обобщены в группы, а группы в разделы. В основе такого объединения лежит экономическое содержание самих статей баланса, а порядок расположения статей на конкретной стороне определены вертикальными и горизонтальными взаимосвязями между статьями и разделами.

Вертикальные взаимосвязи статей актива баланса оказывают влияние на порядок расположения статей пассива баланса. Этому способствует горизонтальные взаимосвязи балансовых статей актива и пассива: статьи актива должны находится против пассива, источниками образования некоторых статей выступают. Например, основные средства приобретаются за счет источников собственных средств или долгосрочных обязательств, а текущие обязательства используются в основном для накопления текущих активов экономического субъекта. Таким образом, вертикальные взаимосвязи балансовых статей пассива предполагают последовательность: источники собственных средств (собственный капитал), долгосрочные обязательства и текущие обязательства, что позволяют выделить три раздела пассива:

♦ капитал и резервы;

♦ долгосрочные обязательства;

♦ краткосрочные обязательства.

Для третьего раздела определяющим является уставный капитал, характерный для тех экономических субъектов, где отсутствует один собственник (АО, ООО и др.) В государственных и муниципальных предприятиях эта часть имущества представлена уставным фондом. Первоначальное имущество юридических лиц образуется из взносов их учредителей и участников, т.е. вклады в уставной капитал.

Показатель "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" имеет место в 3 разделе как вариант учетной политики в случае распределения прибыли. Нераспределенная прибыль – часть прибыли организации, оставшаяся в ее распоряжении в качестве источника финансирования.

В четвертом разделе раскрывается содержание долгосрочных обязательств банков и долгосрочных займов, прочих долгосрочных обязательств.

В пятом разделе баланса отражаются земные средства в виде ссуд банков и займов со срочным погашением в течение 12 месяцев после отчетной даты и различные виды кредиторской задолженности. Особенное место в данном разделе занимают источники собственных средств, не вошедшие в предыдущие разделы баланса. Они называются в разделе статей "Доходы будущих периодов", (резервы предстоящих расходов) и др. Это средства, полученные авансом, погашение по которым ожидается в следующих периодах.

Итоги по балансовым статьям актива или пассива называются валютой баланса.

Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер, что обеспечивает ее нахождение, и ссылки на отдельные статьи.

Для отражения состояния средств в балансе предусмотрены две графы: "На начало отчетного периода" и "На конец отчетного периода".

Таким образом, изучая баланс можно получить представление о том, куда вложены средства предприятия в денежной оценке на определенную дату в двух разрезах: по составу, по источникам формирования.

1.3 Краткая характеристика исследуемой организации

Объектом рассмотрения в данной работе является общество с ограниченной ответственностью "Бриз" (в дальнейшем ООО "Бриз"), среднесписочная численность 30 человека.

В уставе предприятия отражен основной вид деятельности: розничная торговля.

Учредителями предприятия являются физические лица, в количестве четырех человек доля которых в уставном капитале составляет 25%.

Предприятие частной формы собственности.

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет.

ООО "Бриз" в лице директора заключает договора, приобретает права и несет обязанности, выступая истцом и ответчиком в суде.

ООО "Бриз" от имени директора имеет право:

1. Приобретать и арендовать основные и оборотные средства.

2. Осуществлять материально-техническое обеспечение.

3. Осуществлять все виды коммерческих сделок.

4. Планировать свою деятельность.

5. Использовать чистую прибыль.

6. Определять и использовать фонд оплаты труда.

7. Определять штатное расписание.

8. Устанавливать для своих работников дополнительные отпуска, сокращенный рабочий день и иные социальные льготы.

ООО "Бриз" обязан:

1. вести свою деятельность в соответствии с законодательством;

2. обеспечивать своим работникам безопасные условия труда;

3. осуществлять оперативный и бухгалтерский учет, вести отчетность;

Предприятие, руководствуясь законодательством Российской Федерации, самостоятельно формирует свою учетную политику. Учетная политика утверждается приказом руководителя и изменение (если они необходимы) могут вводиться только с начала финансового года.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету, а также применяется типовой План счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель.

Бухгалтерия – самостоятельная структурная единица организации и не может входить в другое организационное подразделение. Возглавляет ее главный бухгалтер, который обеспечивает правильность постановки учета, его достоверность, осуществляет контроль за рациональным и экономным использованием всех активов.

Предприятие ООО "Бриз" отличается своей малочисленностью, поэтому главный бухгалтер совмещает в своем лице расчетный отдел, материальный отдел, общий отдел и отдел расчетных операций.

Основными задачами ООО "Бриз" являются:· розничная реализация товаров народного потребления;· приобретение товаров розничного ассортимента и его продажа. ООО "Бриз". заключает сделки (договоры, контракты) с предприятиями Приморского края и физических лиц. Предприятие имеет самостоятельный баланс, в котором отражается его имущество. Имущество предприятия состоит из основных и оборотных средств, а также иных материальных и финансовых ценностей. Управление деятельностью предприятия осуществляется его собственником, который является директором предприятия. Директор самостоятельно определяет структуру управления предприятия и формирует штаты. Предприятие обеспечивает гарантированный законом минимальный размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты работников. Размер оплаты труда работников предприятия установлен согласно штатному расписанию. Торговлю товарами ООО "Бриз" осуществляют через магазин, в котором существуют пять отделов: 1. хлебо-булочный; 2. мясной; 3. молочный; . 4 кондитерский; 5. бакалея. За каждым отделом закреплены по четыре продавца, работающих в две смены.

Большое влияние на развитие розничного товарооборота предприятия оказывают состояние, развитие и использование материально-технической базы предприятия. В 2007 году торговая площадь магазина составила 200 кв. м., в том числе площадь торгового зала -160 кв. м. Торговый зал и складские помещения предприятия оснащены современными видами оборудования, кассовыми аппаратами. Использование материально-технической базы торговли непосредственно связано с режимом работы предприятия, временем обеденного перерыва, выходными и санитарными днями. Предприятие работает круглосуточно с одним выходным днем в воскресенье.. Средняя продолжительность рабочей смены составляет почти 11 часов. В ООО "Бриз" работает30 человек, из них 20 являются продавцами. Удельный вес продавцов в общей численности работников предприятия составляет 67%.

Бухгалтерский учет и отчетность в ООО "Бриз" ведется согласно разработанной своей учетной политики. Учетная политика ООО "Бриз" разработана главным бухгалтером предприятия и утверждена приказом об учетной политике директором. ООО "Бриз" самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета исходя из специфики работы предприятия, при этом самостоятельно приспосабливает применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей работы. ООО "Бриз" согласно учетной политике, учет товаров организуется по продажным (розничным) ценам. Розничная цена включает в себя отпускную цену (оптовую), торговую наценку для покрытия торговых издержек организации розничной торговли.. ООО "Бриз" находится на упрощенной системе налогообложения доходы минус расходы. В розничной торговле торговая надбавка является основным источником доходов торговой организации и определяется в процентах к покупной стоимости товаров. Величина торговой надбавки устанавливается на таком уровне, чтобы покрыть издержки обращения (расходы, связанные с перевозкой, хранением и реализацией товаров) и обеспечить получение торговой организацией прибыли.

Таблица 2. Основные технико-экономические показатели ООО "Бриз"

Как видно из предварительного анализа, в 2009 году наблюдается рост выручки от реализации на 19, 5%. Хорошим показателем является то, что темп роста выручки опережает темп роста себестоимости, который составляет 18, 3%. Себестоимость в 2009 году по отношению к 2008 году выросла на 99 тыс. руб.

Данные факторы привели к росту прибыли от продаж на 17 тыс.руб или 34%.

Рост прибыли делает предприятие более рентабельным, что доказывает рост данного показателя на 1,1 руб.

Эффективная работа предприятия позволила увеличить заработную плату на 13,3% и годовой фонд увеличился на 60 тыс. руб.

Вцелом работу ООО "Бриз" можно оценить положительно.

2. Методика горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации

2.1 Горизонтальный анализ

В процессе анализа в первую очередь следует изучить динамику активов организации, изменение в их составе и структуре и дать им оценку.

Для этого проведем горизонтальный анализ активов ООО "Бриз"

Горизонтальный анализ позволяет проводить сравнение каждой позиции баланса на сегодняшний момент с предыдущим периодом.

Для анализа составляем аналитический баланс активов ООО "Бриз"

Таблица 3 - Аналитический баланс активов ООО "Бриз"

АКТИВЫ	01.01.2008	01.01.2009	Отклонение
АКТИВЫ	01.01.2008	01.01.2009	абсолютное	%
I.Оборотные активы
Денежные средства	396	708	312	78,8
	0	0	0	0
Дебиторская задолженность	11	24	13	118,1
Авансы поставщикам	0	0	0	0
Запасы	236	214	-22	-9,6
НДС
Оборотные активы всего	643	946	303	47,1
II. Внеоборотные активы
	56	56	0	0
Основные средства	38	36	-2	-5,3
	0	0	0	0
Нематериальныеактивы	0	0	0	0
Прочие внеоборотные активы	0	0	0	0
Внеоборотные активы, всего	94	92	-2	-2,1
Активы всего	737	1038	301	40,8

Горизонтальный анализ активов ООО "Бриз" показывает, что абсолютная их сумма за 2009г возросла на 301 тыс. рублей, или на 40,8%.Можно сделать вывод, что организация повышает свой экономический потенциал.

С точки зрения структуры активов наблюдаемое увеличение произвошло в основном за счет роста оборотных активов – на 303 тыс. рублей. В тоже время снижение внеоборотных активов за аналогичный период составило 512тыс. рублей.

Увеличение оборотных активов произошло за счет увеличения денежных средств организации на 312 тыс. рублей. Рассматривая снижение товарных запасов(-22 тыс.руб.) и рост такого показателя как денежные средства +312 тыс.руб.)можно предположить, что организация не испытывает финансовые затруднения, потому, что у нее имеются большие финансовые ресурсы, которые не вложены в сверхнормативные запасы.

Следует отметить, что за рассматриваемый период вся дебиторская задолженность ООО " Бриз" была краткосрочной и платежи по ней ожидались в течении 12 месяцев после отчетной даты. Однако наблюдается ее рост (на 13 тыс.руб.), что ухудшает ликвидность текущих активов.

Анализируя состав внеоборотных активов можно отметить, что снижение -2 тыс. рублей произошло за счет изменения в составе основных средств (-2тыс. руб.)

Второй составляющей проведения анализа финансового состояния организации является оценка источников образования средств организации.

Для проведения оценки источников используют данные горизонтального анализа пассивов баланса.

Таблица 3 - Пассивы аналитического баланса ООО " Бриз"

Пассивы	01.01.2008	01.01.2009	Отклонение
Пассивы	01.01.2008	01.01.2009	абсолютное	%
Краткосрочные кредиты, займы	50	0	-50	0
Кредиторская задолженность	356	677	321	90,2
Авансы покупателей	0	0	0	0
Прочие краткосрочные обязательства	0	0	0	0
Краткосрочные обязательства, всего	406	677	271	66,7
II. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные кредиты, займы	0	0	0	0
Прочие долгосрочные обязательства	0	0	0	0
Долгосрочные обязательства, всего	0	0	0	0
III. Собственный капитал
Уставный капитал	218	218	0	0
Добавочный капитал	56	56	0	0
Накопленная прибыль	57	87	30	52,6
Прочие источники сбственного капитала	0	0	0	0
Собственный капитал, всего	331	361	30	9,1
Пассивы всего	737	1038	301	40,8

Увеличение пассивов ООО " Бриз" произошло на 301 тыс. рублей. Увеличение произошло в основном за счет увеличения краткосрочных обязательств (на 271 тыс. руб.). На конец анализируемого периода обязательства ООО " Бриз" полностью состоят из кредиторской задолженности. За анализируемый период отмечается тенденция роста прочих кредиторов на 100тыс.рублей, рост задолженности перед бюджетом на 165 тыс. рублей.

Увеличение собственного капитала произошло на 30 тыс. рублей. Увеличение собственного капитала произошло за счет накопленной прибыли в размере 30 тыс. рублей. Несмотря на значительное увеличение собственного капитала добавочный капитал организации остался неизменным.

Таким образом на основании проведенного горизонтального анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ООО " Бриз" способствовала увеличению его собственного капитала. Однако рост кредиторской задолженности говорит о том, что ООО "Бриз" испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансировалась в основном за счет привлеченных средств.

2.2 Вертикальный анализ исследуемой организации

Вертикальный анализ предполагает изучение соотношения разделов и статей баланса, т.е. их структуру. Вертикальный анализ проводиться при помощи аналитической таблицы и предполагает изучение изменений удельных весов статей актива и пассива баланса с целью прогнозирования изменения их структуры.

Вертикальный анализ дополняет горизонтальный анализ. Вертикальный анализ, как и горизонтальный широко используют при проведении межхозяйственных сравнений.

На практике интерпретация результатов вертикального и горизонтального анализа взаимосвязано в единое целое.

Для проведения вертикального анализа составим аналитические таблицы.

Таблица 4

АКТИВЫ	01.01.2008		01.01.2009		Изменение удельного веса в %
АКТИВЫ	Стоимость Тыс.руб		Стоимость. Тыс.руб	Удельный вес актива в общей величине актива. %
I.Оборотные активы
Денежные средства	396	53,7	708	68,2	14,5
Краткосрочные финансовые вложения	0	0	0	0
Дебиторская задолженность	11	1,5	24	2,3	0,8
Авансы поставщикам	0	0	0	0	0
Запасы	236	32	214	22,6	-9,4
НДС	0	0	0	0	0
Прочие оборотные активы	8	1,1	8	0,8	-0,3
Оборотные активы всего	643	87,2	946	91,1	3,9
II.Внеоборотные активы
Долгосрочные финансовые вложения	56	7,6	56	5,4	-2,2
Основные средства	38	5,2	36	3,5	-1,7
в т.ч. незавершенное капитальное строительство	0	0	0	0	0
Нематериальныеактивы	0	0	0	0	0
Прочие внеоборотные активы	0	0	0	0
Внеоборотные активы, всего	94	12,7	92	8,9	-3,9
Активы всего	737	100	301	100	0

В структуре активов баланса ООО " Бриз" значительная доля принадлежит оборотным активам. На начало 2007г величина оборотных активов составила 87,2% от их общей величины, а на конец года – 91,1%. Прослеживается тенденция увеличения доли этого вида активов.

В структуре оборотных активов в ООО " Бриз" преобладали денежные средства, доля которых по состоянию на начало 2008г составляла 53,7%. В течении 2008г произошло увеличение денежных средств и их доля на конец 2008г составила 68,2%.Рост доли денежных средств свидетельствует с одной стороны об улучшении ликвидности в ООО " Бриз", а с другой стороны- о недостаточно эффективном их использовании.

Значительный удельный вес в оборотных активах на 01.01.2008г имели товарные запасы –30,9%. За рассматриваемый период наблюдается тенденция их уменьшения в оборотных активах ООО " Бриз".

Следующим видом оборотных активов со значительным удельным весом была дебиторская задолженность. На 01.01.2008г удельный вес этого вида активов составлял 1,5%, к концу 2008г удельный вес увеличился на 0,8%..

Таким образом, оборотные активы организации ООО " Бриз" характеризуются большой долей денежных средств, незначительной долей товарных запасов и наличием авансов, выданных поставщикам, что ухудшает ликвидность текущих активов.

Доля внеоборотных активов ООО "Бриз " на начало 2008г составляла 12,8%, а на 01.01.2009г только 8,9%.Прослеживается тенденция уменьшения доли этого вида актива.

Основное снижение удельного веса этого вида активов произошло в части уменьшения удельного веса основных средств на 1,7%. Уменьшение удельного веса основных средств связано в основном с ликвидацией устаревшего оборудования.

В состав пассивов входит собственный капитал и краткосрочные обязательства. Поэтому по удельному весу пассивов можно сделать вывод об изменении источников финансово-хозяйственной деятельности ООО "Бриз"

бухгалтерский баланс финансовый актив

Таблица 5

За анализируемый период в ООО " Бриз" происходило снижение доли собственного капитала с 44,9% до 34,8%.Следует отметить, что содержание доли собственного капитала ниже 50% является нежелательным, так как организация будет в большей степени завесить от лиц, предоставивших ему займы, ссуды и кредиты.

Долгосрочных обязательств ООО "Бриз" в рассматриваемый период не имело. Если принимать во внимание возможность замены краткосрочных обязательств долгосрочными, то преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств является негативным фактом, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости.

Удельный вес краткосрочных обязательств в анализируемом периоде увеличился на 10,1% в общем объеме пассивов ООО " Бриз".

На конец анализируемого периода обязательства ООО " Бриз" полностью состояли из кредиторской задолженности, в структуре которых преобладали задолженность перед бюджетом и прочими кредиторами. На 01.01.2009г кредиторская задолженность составляла 65,2% от суммарных обязательств организации. Это на 16,9% больше удельного веса данного вида пассивов в кредиторской задолженности на начало анализируемого периода(48,3).

В структуре кредиторской задолженноси значительный удельный вес приходится на прочих кредиторов. По данному виду пассива произошло увеличение удельного веса на 15,1%. Это говорит о том, что организация не смогла мобилизовать внутренние ресурсы на оплату кредиторской задолженности.

Таким образом на основании проведенного горизонтального и вертикального анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ООО " Бриз" не способствовала увеличению его собственного капитала. Однако рост краткосрочной кредиторской задолженности говорит о том, что ООО "Бриз" испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансировалась в основном за счет привлеченных средств.

Заключение

Для организации важно не только выполнение анализа и грамотное представление результатов, но и формулировка на их основе рекомендаций по улучшению показателей и качественных характеристик в деятельности организации. Главное назначение финансового анализа не расчет показателей, а умение трактовать полученные результаты.

На основе горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса определяются положительные и отрицательные тенденции изменений разделов и статей баланса.

В структуре активов организации ООО " Бриз" большая доля принадлежит денежным средствам. В течении рассматриваемого периода, доля оборотных активов была больше 50%. Это свидетельствует о формировании мобильной структуры активов, которая способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств организации.

В рассматриваемом периоде стоимость внеоборотных активов снизилась. Структура внеоборотных активов изменилась мало. Львиную долю таких активов составляют основные средства.

Динамика стоимости оборотных активов ООО " Бриз" была положительной.Основной вклад в формировании оборотных активов вносят денежные средства, далее следуют- товарные запасы и дебиторская задолженность Структура оборотных активов на 01.01.2009г с низкой долей задолженности и высоким уровнем денежных средств свидетельствуют о благополучном состоянии расчетов организации с покупателями.

Поскольку стоимость запасов снизилась это является положительным фактором финансово-хозяйственной деятельности организации

За анализируемый период у ООО " Бриз" отсутствие дебиторской задолженности в стоимости оборотных активов является позитивным изменением и может свидетельствовать об улучшении ситуации с оплатой продукции организации и выборе подходящей политики продаж. Положительным фактором служит отсутствие у ООО " Бриз" дебиторской задолженности платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, так как средства из оборота не выводятся на длительный срок.

Данные проведенного анализа показывают, что собственный капитал за анализируемый период в абсолютном выражении вырос, но также увеличились и краткосрочные обязательства. Данные величины собственного и заемного капиталов указывают на динамику усиления финансовой зависимости организации и на увеличение степени финансовых рисков. Это позволяет утверждать, что организация имеет достаточно большую зависимость от кредиторов.

Накопленная прибыль в стоимостном выражении выросла, удельный вес прибыли в стоимости всех пассивов увеличился на 0,8%. Увеличение накопленной прибыли является результатом эффективной работы организации, повышением ее деловой активности.

За анализируемый период заемный капитал организации полностью состоял из кредиторской задолженности. Львиную долю заемных средств составляют прочие кредиторы, т.е. денежные средства, которые будут потрачены или уже потрачены на покупку запасов, материалов и т.д. Увеличение суммы по прочим кредиторам является положительным моментом.

Проведя горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса можно сделать следующий общий вывод по результатам финансового анализа ООО " Бриз"

Данные анализа показывают, что определенные меры должны быть приняты для повышения финансовой устойчивости и ликвидности ООО " Бриз". Для этого необходимо способствовать росту обеспеченности запасов собственными оборотными средствами. Поэтому следует увеличивать собственные оборотные средства. Увеличение собственных оборотный средств влияет на кредиторскую задолженность, величину которой можно снизить.

Одним из способов сокращения кредиторской задолженности является использование имеющихся свободных денежных средств и уменьшение доли авансов покупателей в источниках формирования оборотных средств.

Наиболее безрисковым способом пополнения источников формирования запасов является увеличение реального собственного капитала за счет накопления прибыли. Другим способом пополнения оборотных активов является увеличение размера заемных средств через привлечение долгосрочных банковских кредитов.

Список используемой литературы

1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности под ред. В.И. Стражева. – Мн.: Выш. шк.,2006.

2. Абрютина М.С. Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. – М.: "Дело и сервис", 2008.

3. Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - Н.: Учебник Финансы и статистика, 1997.

4. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Издательство "Бухгалтерский учет", 2008.

6. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2006.

7. Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

8. Ловашин В.А. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

9. Марков А.П.. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия.– М.: ДЕЛО, 2005.

10. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ: Учебное пособие. – Ростов н/Д.: Издательство Рост., ун-та, 2004.

11. Методика экономического анализа промышленного предприятия (объединения). / Под ред. Бужинекого А.И., Шеремета А.Д. – М.: Финансы и статистика, 2008.

12. Назаренко В.Г. Финансово-экономический анализ. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

13. Маркелов Р.О. Финансовое оздоровление предприятие. – М.: ИНФРА-М, 2005.

14. Овчаренко М.Б. Анализ финансово-экономической деятельности торговой организации. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

15. Павлов Р.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия.– М.: ИНФРА-М, 2008.

16. Пешкова Е.П. Маркетинговый анализ деятельности фирмы. – М.: "Ось-89", 2008.

17. Риполь-Сарагоси Ф.Б. Финансовый и управленческий анализ. –М.: Издательство Приор, 2006.

18. Ришар Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. –М.: Аудит. ЮНИТИ, 2007.

19. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –Мн.: ИП "Экоперспектива", 2008.

20. Савицкая Г.В. Комплексный экономический анализ. –М: ИНФРА-М, 2009.

21. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –М.: Дело, 2007.

22. Шишкин А.К., Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006.

23. Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия (вопросы методологии). – М.: Экономика,2002.

24. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализ предприятия. – М.: Инфра –М, 2006.

25. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: Инфра – М, 2009.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http :// www . allbest . ru /

КУРСОВАЯ РАБОТА

На тему: Горизонтальный и вертикальный анализ

Саратов 2015 г

Введение

1. Сущности горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации

1.1 Необходимость и сущность горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации

2.2 Горизонтальный анализ

Заключение

Введение

бухгалтерский баланс горизонтальный вертикальный

Экономику Российской Федерации невозможно представить без большого количества различных организаций. Большинство из них ставят целью ведения своей хозяйственной деятельности получение прибыли. В наше время получение прибыли невозможно без надлежащего ведения учётно-отчётной документации. Бухгалтерская отчётность предприятия служит основным источником информации по его деятельности, которая нужна как внешним, так и внутренним пользователям. Тщательное изучение бухгалтерских отчётов раскрывает причины достигнутых успехов, а так же недостатки в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Для этого используются различные методы анализа отчётности предприятия. Одними из таких методов являются проведение вертикального и горизонтального анализов баланса организации, а так же составление сравнительного аналитического баланса. Из вышесказанного можно понять, что тема курсовой работы является актуальной в наши дни.

Цель данной курсовой работы изучение сущности горизонтального и вертикального анализа, источники аналитической информации проведения такого анализа.

Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:

1. Ознакомиться с основными понятиями: горизонтальный и вертикальный анализ баланса;

2. Охарактеризовать каждое понятие;

3. Рассмотреть, как проводится каждый вид анализа

Объектом данной курсовой работы являются бухгалтерский баланс.

Предметом моей курсовой работы является состояние бухгалтерского баланса.

Такая оценка не возможна без проведения горизонтального и вертикального анализа баланса.

Структура работы. Данная курсовая работа выполнена на 30 листах печатного текста, включает в себя 2 раздела, введение и заключение, а также список литературы из 21 источника.

1. Сущность горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации

1.1 Необходимость и сущность горизонтального и вертикального анализа организации

На любом предприятии в конце каждого отчетного периода проводится полное исследование результатов деятельности за отчетный период. Такое исследование в основном представлено вертикальным и горизонтальными анализами.

Сущность вертикального и горизонтального анализа заключается в определении степени результативности деятельности предприятия. Подобным образом, устанавливается динамика развития предприятия, тенденции роста производства и выявляются экономические моменты, которые требуется корректировать.

Сущностьисследования заключается в тщательной проверке всей финансовой отчетности и анализирования статей каждой отчетности, как относительно друг друга, так и сравнивая их с отчетностью прошлых периодов.

Основы вертикального метода в экономическом анализе подразумевают изучение конкретного отчета и его содержания, где все стоимостные показатели переводятся в процентное выражение, а общая сумма стоимостных показателей принимается на сто процентов. Затем происходит сравнение полученных процентных долей с общей частью, а после этого устанавливается влияние горизонтального характера, а именно какую тенденцию имеют полученные процентные выражения по сравнению с прошлыми отчетными периодами. Таким образом при проведении такого комплексного анализаустанавливается реальная ситуация как на конкретный момент времени проверки, так и в тенденции по сравнению к прошлым периодам, что показывает, как определенное предприятие развивается в целом по всем направлениям.

Важность сущности вертикального и горизонтального анализа бесспорна, поскольку при проведении такого исследования можно выявить все положительные и отрицательные моменты деятельности предприятия и вовремя суметь изменить экономическое направление развития предприятия в лучшую сторону. Так же нужно отметить, что сущность вертикального и горизонтального анализа также заключается в проверке финансовой документации на наличие полного соответствия экономических операций и их отражения в данной отчетности действующему законодательству.

Сущностьи итогом проверки считается комплексный вывод по проведенному исследованию отчетности. В данном выводе будут содержаться все основные моменты вертикальногоисследования процентных соотношений, которые укажут на прибыльность деятельности предприятия за отчетный период. Так же будут отмечены результаты горизонтальногоисследования, которые покажут, как предприятие в данном отчетном периоде работало в сравнении с прошлыми периодами. Все результаты комплексного вертикального метода в экономическом анализе обобщаются и являются главным источником информации о деятельности предприятия для учреждений налоговых органов. Также важность сущности вертикального и горизонтального анализа представляет интерес для международных партнеров, которые будут по результатам вертикального метода в экономическом анализе судить о платежеспособности данного предприятия, особенно эти сведения очень важны, если предприятие осуществляет валютные операции.

1.2 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса организации

Горизонтальный анализ предполагает изучение динамики отдельных финансовых показателей во времени, с расчетом темпов роста и природы показателей финансовой отчетности за ряд периодов и определяя общие тенденции их изменения.

Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными - темпами роста. Обычно рассматриваются базисные темпы роста за несколько периодов (лучше квартально).

Таким образом, горизонтальный анализ - это оценка темпов роста (снижения) показателей бухгалтерского баланса за отчетный период. Он помогает оценить темпы роста (снижения) по каждой группе средств организации и их источников за рассматриваемый период.

Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.

Для анализа используют полученные на основании опыта темпы роста за ряд лет и сравнивают их с реальными результатами за рассматриваемый период. Что позволяет увидеть изменения не только по отдельным балансовым статьям, но и делать прогнозы на будущее.

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимно дополняют друг друга. На практике строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Оба этих вида особенно ценны при сопоставлении периодов деятельности, существенно отличающихся по условиям хозяйствования, уровню цен, объемам производства. Так же вертикальный и горизонтальный анализ позволяют проводить сравнение с эталоном (например, данными самого успешного в финансовом плане периода) и также анализировать результаты деятельности нескольких предприятий. Они позволяют сравнивать бухгалтерский баланс у организаций, совершенно разных породу деятельности.

Проведение горизонтального анализа целесообразно только если имеются несколько исследуемых периодов. Тогда становиться возможным, проследить за динамикой изменения средств и их источников.

Горизонтальный анализ не информативен в условиях инфляции, когда увеличение объемов той или иной группы активов и пассивов обусловлено в основном ростом цен, а не собственно деятельности организации. В этом случае данные горизонтального анализа можно использовать для сопоставления деятельности нескольких организаций в условиях инфляции.

Ценность и правильность выводов горизонтального анализа существенно зависят от влияния инфляции, но явно выделяемая динамика каждого показателя позволяет увидеть существующие тенденции их изменений.

Наиболее распространенными методами горизонтального анализа являются:

Простое сравнение статей отчетности и анализ их резких изменений;

Анализ изменений статей отчетности в сравнении с изменениями других статей.

При этом особое внимание следует уделять случаям, когда изменение одного показателя по экономической природе не соответствует изменению другого показателя.

Горизонтальный анализ принято называть временным, а вертикальный - структурным.

Вертикальный анализ (структурный) - это определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса показывает, из-за чего произошли изменения платежеспособности в рассматриваемом периоде анализируемой компании. Вертикальный анализ представляет собой расчет доли, анализируемой статьи баланса в общем итоге баланса.

Вертикальный анализ создан для того что бы показывать структуру средств предприятий и их источников. При помощи вертикального анализа появляется возможность осуществить переход к относительным оценкам, а так же провести хозяйственные сравнения экономических показателей деятельности предприятия. Экономические показатели различаются по своей величине использованных ресурсов. Вертикальный анализ помогает сглаживать влияние инфляционных процессов, которые могут искажать абсолютные показатели финансовой отчетности.

Особенности вертикального анализа:

Расчет относительных показателей по значениям абсолютных показателей, представленных в бухгалтерском балансе. Относительные показатели позволяют сглаживать внешние экономические воздействия, которые на абсолютные показатели способны оказывать сильное влияние (например, инфляция), выявляя, таким образом, результаты деятельности собственно организации.

Обязательное присутствие показателей на разный момент времени. Это позволяет отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия в динамики.

Таким образом, к преимуществам вертикального анализа относиться возможность:

Изучать результаты финансово-хозяйственной деятельности на основе относительных показателей, сглаживающих влияние субъективных внешних факторов, которое имеет место при работе с абсолютными показателями и затрудняет их сопоставление в динамики;

Проводить межхозяйственные сравнения различных организаций, различающихся по величине используемых ресурсов и другим показателям объема.

1.3 Источники аналитической информации горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации

Источниками аналитической информации горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации является сам баланс, а именно его разделы и статьи.

Бухгалтерский баланс - это способ группировки и обобщенного отражения в денежной оценке на определенную дату объектов бухгалтерского учета - средств организации (активов) и источников их формирования (пассивов). В бухгалтерском балансе уравновешиваются эти две группы объектов бухгалтерского наблюдения, что определяет двухстороннее построение формы баланса, левая часть которой называется активом, а правая - пассивом.

Актив и пассив бухгалтерского баланса состоит из отдельных статей, которые соответствуют определенному виду средств или источников их формирования. Экономически однородные статьи объединяются в группы, а группы в разделы. В основе такого объединения лежит экономическое содержание статей баланса, а порядок их расположения на конкретной стороне определен вертикальными и горизонтальными взаимосвязями между статьями и разделами. Итоговые суммы актива и пассива называют валютой баланса.

По структуре бухгалтерский баланс представляет две вертикально расположенные таблицы, первая из которых содержит информацию обо всех активах организации, а вторая - обо всех пассивах. Итог актива и пассива всегда должны равняться друг другу.

Бухгалтерский баланс состоит из пяти разделов: I, II разделы - актив (статьи расположены в порядке возрастания ликвидности); III, IV, V - пассив (расположены по принципу возрастания очередности в отношении погашения обязательств).

Таблица 1- Внешний вид бухгалтерского баланса

Статьи актива располагаются по определенной системе. Вертикальные взаимосвязи статей актива баланса предполагают их расположение в порядке повышения уровня ликвидности. В начале отображаются менее ликвидные статьи ("нематериальные активы", "основные средства", "долгосрочные инвестиции" и т.п.), а в конце наиболее ликвидные (денежные средства в кассе, на расчетном и валютном счетах, в расчетных документах), то есть в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму.

Группировка балансовых статей актива баланса, начиная с отчетности года в активе два раздела:

Внеоборотные активы;

Оборотные активы.

Первый раздел объединяет группы долгосрочных активов: не материальные активы, основные средства, незавершенное строительство, , прочие внеоборотные активы.

Второй раздел состоит из текущих активов, которые сформированы в отдельные группы: запасы, дебиторская задолженность, , денежные средства. Причем сумма дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты и свыше 12 месяцев после отчетной даты, показаны по каждой статье раздельно.

В актив баланса организаций включаются статьи, в которых показываются определенные группы элементов оборота организации, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств. Активы - это ресурсы, которые должны "активно работать" и приносить прибыль. Если данные ресурсы "не работают", то это рассматривается как потери, то есть - убыток.

В разделе 1 баланса "Внеоборотные активы" отражаются: основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения и незавершенное строительство.

Раздел 2 "Оборотные активы" объединяет статьи, включающие запасы, затраты, денежные средства, средства в расчетах. Оборотные активы постоянно меняются, переходят из одного вида в другой, в силу этого находятся в организации не для собственного потребления, а для отчуждения. Назначение данной группы средств - служить производственным целям, обслуживать производство.

Актив строится в порядке возрастающей ликвидности, при которой в первом разделе баланса показывается недвижимое имущество. При построении актива в порядке убывающей ликвидности на первом месте стоят статьи денежных средств, товаров и запасов незавершенного производства, дебиторов и др.

Вертикальные взаимосвязи статей актива баланса оказывают влияние на порядок расположения статей пассива баланса. Этому способствуют горизонтальные взаимосвязи балансовых статей актива и пассива: статьи актива должны находится на против пассива, источниками образования которых выступают статьи пассива.

Горизонтальные взаимосвязи балансовых статей позволяют осуществлять экономический анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта непосредственно по бухгалтерскому балансу.

Пассив баланса показывает источники финансирования средств по видам (капитал, резервы, прибыль, займы, кредиторская задолженность); по целевому характеру (уставной, добавочный, резервный капиталы, фонды накопления, социальной сферы, потребления, кредиты банков, другие займы, кредиторская задолженность, поставщикам и подрядчикам, по оплате труда, перед бюджетом и другими кредиторами) и по срокам погашения (долгосрочные - подлежащие погашению более чем через год и краткосрочные, подлежащие погашению до года).

Независимо от избранного варианта применяется управление:

Активы = Пассивы

Поскольку пассивы представляют собой капитал и обязательства организации, а активы - имущество и права, данное равенство можно представить в следующем виде:

Имущество + Права = Капитал + Обязательства

Статьи пассива баланса группируются по степени срочности погашения (возврата) обязательств в порядке ее возрастания. Первое место занимает уставный капитал как наиболее постоянная (перманентная) часть баланса. За ним следуют остальные статьи.

Для каждого вида средств или обязательств в балансе отводится строка, называемая статьей баланса. Балансовые статьи обобщены в группы, а группы в разделы.

Вертикальные взаимосвязи балансовых статей пассива предполагают последовательность: источники собственных средств (собственный капитал), долгосрочные обязательства и текущие обязательства, что позволяют выделить три раздела пассива:

Капитал и резервы;

Долгосрочные обязательства;

Краткосрочные обязательства.

Для третьего раздела определяющим является уставный капитал, характерный для тех экономических субъектов, где отсутствует один собственник.

Показатель "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" имеет место в 3 разделе как вариант учетной политики в случае распределения прибыли. Нераспределенная прибыль - часть прибыли организации, оставшаяся в ее распоряжении в качестве источника финансирования.

Изучая баланс можно получить представление о том, куда вложены средства предприятия в денежной оценке на определенную дату в двух разрезах: по составу, по источникам формирования.

2. Методика горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации

2.1 Краткая характеристика исследуемой организации

Объектом рассмотрения в данной работе является общество с ограниченной ответственностью "Ромашка", среднесписочная численность 40 человека.

Основным видом деятельности предприятия является розничная торговля. Учредителями предприятия являются физические лица, в количестве четырех человек доля которых в уставном капитале составляет 25%. Предприятие частной формы собственности.

ООО "Ромашка" является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет.

Основными задачами ООО "Ромашка" являются: розничная реализация товаров народного потребления; приобретение товаров розничного ассортимента и его продажа. Предприятие имеет самостоятельный баланс, в котором отражается его имущество. Имущество предприятия состоит из основных и оборотных средств, а также иных материальных и финансовых ценностей. Торговлю товарами ООО "Ромашка" осуществляют через магазин, в котором существуют три отдела: хлебо-булочный, мясной, молочный.

ООО "Ромашка" ведет учет товаров по продажным (розничным) ценам. Розничная цена представляет собой отпускную цену (оптовую), торговую наценку для покрытия торговых издержек организации розничной торговли. В розничной торговле торговая надбавка является основным источником доходов торговой организации и определяется в процентах к покупной стоимости товаров. Величина торговой надбавки устанавливается на таком уровне, чтобы покрыть издержки обращения (расходы, связанные с перевозкой, хранением и реализацией товаров) и обеспечить получение торговой организацией прибыли.

2.2 Горизонтальный анализ

Для этого проведем горизонтальный анализ активов ООО "Ромашка"

Для анализа составляем аналитический баланс активов ООО "Ромашка"

Таблица 2 - Аналитический баланс активов ООО "Ромашка"

	Абсолютное отклонение, %	Относительное отклонение
I. Оборотные активы
Денежные средства
Краткосрочные финансовые вложения
Дебиторская задолженность
Авансы поставщикам


Оборотные активы всего
II. Внеоборотные активы
Долгосрочные финансовые вложения
Основные средства

Нематериальные активы
Прочие внеоборотные активы
Внеоборотные активы, всего
Активы всего

Рассмотрев горизонтальный анализ активов ООО "Ромашка" видно, что абсолютная сумма активов за 2013 г. возросла на 290 тыс. рублей, или на 38,4%.Можно сделать вывод, что организация повышает свой экономический потенциал.

Увеличение произошло за счет роста оборотных активов - на 292 тыс. рублей. И в тоже время происходит снижение внеоборотных активов за аналогичный период на 2тыс. рублей, или 2%.

Увеличение оборотных активов в основном произошло за счет увеличения денежных средств организации на 301 тыс. рублей или 74,5%. Снижение товарных запасов на -22 тыс. руб. и рост показателя денежных средств на 301 тыс. руб. говорит о том, что организация не испытывает финансовые затруднения, за счет того, что у нее имеется большое количество финансовых ресурсов, которые не вложены в сверхнормативные запасы.

За анализируемый период наблюдается довольно значительный рост дебиторской задолженности на 13 тыс. руб. или 118,2%. Несмотря на то, что вся дебиторская задолженность ООО "Ромашка" была краткосрочной и платежи по ней ожидались в течении 12 месяцев после отчетной даты. Ее рост ухудшает ликвидность текущих активов.

Из анализируя состава внеоборотных активов видно, что произошло их снижение на 2 тыс. рублей или 2%. Произошло это за счет уменьшения в составе основных средств на 2 тыс. руб. или 5%.

Для проведения оценки источников используют данные горизонтального анализа пассивов баланса.

Таблица 3 - Аналитический баланс пассивов ООО "Ромашка"

	Абсолютное отклонение, %	Относительное отклонение
I. Оборотные активы
Краткосрочные кредиты, займы
Кредиторская задолженность
Авансы покупателей



Долгосрочные кредиты, займы


III. Собственный капитал
Уставный капитал
Добавочный капитал
Накопленная прибыль

Собственный капитал, всего
Пассивы всего

Проведенный горизонтальный анализ пассивов ООО "Ромашка" показал, что произошло увеличение пассивов на 290 тыс. рублей. Увеличение произошло в основном за счет увеличения краткосрочных обязательств на 259 тыс. руб. На конец анализируемого периода обязательства ООО "Ромашка" полностью состоят из кредиторской задолженности.

Происходит увеличение собственного капитала на 31 тыс. рублей или 9,2%. Добавочный капитал организации остался неизменным независимо от значительного увеличения собственного капитала. Увеличение собственного капитала в основном происходит только за счет накопленной прибыли в размере 31 тыс. рублей или 51,7%.

На основании проведенного горизонтального анализа баланса предприятия можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ООО "Ромашка" способствовала увеличению его собственного капитала. Рост кредиторской задолженности говорит о том, что ООО "Ромашка" испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансировалась в основном за счет привлеченных средств.

2.3 Вертикальный анализ исследуемой организации

Для проведения вертикального анализа составим аналитические таблицы.

Таблица 4. Активы аналитического баланса ООО "Ромашка"

			Изменение удельного веса в %
	Стоимость тыс. руб.	Удел. Вес %	Стоимость тыс. руб.	Удел. Вес %
I. Оборотные активы
Денежные средства
Краткосрочные финансовые вложения
Дебиторская задолженность
Авансы поставщикам


Прочие оборотные активы
Оборотные активы всего
II. Внеоборотные активы
Долгосрочные финансовые вложения
Основные средства
в т. ч. незавершенное капитальное строительство
Нематериальные активы
Прочие внеоборотные активы
Внеоборотные активы, всего
Активы всего

В структуре активов баланса данного предприятия значительная доля принадлежит оборотным активам. На начало 2013 г. величина оборотных активов составляла 87% от их общей величины, а на конец года - 90,8%. Таким образом, произошло увеличения доли этого вида активов.

В структуре оборотных активов в ООО "Ромашка" преобладали денежные средства, доля которых по состоянию на начало 2012 г. составляла 53,4%, а на конец 2013 г. произошло увеличение денежных средств на 67,4%. Рост доли денежных средств свидетельствует с одной стороны об улучшении ликвидности предприятия, а с другой стороны - о недостаточно эффективном их использовании.

Наибольший удельный вес в оборотных активах на 01.01.2012 г. имели товарные запасы - 31,9%. За рассматриваемый период наблюдается их уменьшения в оборотных активах предприятия.

Так же значительный удельный вес имеет дебиторская задолженность. На 01.01.2012 г. удельный вес этого вида активов составлял 1,7%, к концу 2012 г. удельный вес увеличился на 0,8%.

Оборотные активы организации характеризуются большой долей денежных средств, незначительной долей товарных, что ухудшает ликвидность текущих активов.

Доля внеоборотных активов на начало 2012 г. составляла 13%, а на 01.01.2013 г. только 9,2%. То есть произошло уменьшение доли этого вида актива.

Основное уменьшение удельного веса внеоборотных активов произошло из-за уменьшения удельного веса основных средств на 1,7%.

Таблица 5. Пассивы аналитического баланса ООО "Ромашка"

			Изменение удельного веса в %
	Стоимость тыс. руб.	Удел. Вес %	Стоимость тыс. руб.	Удел. Вес %
I. Оборотные активы
Краткосрочные кредиты, займы
Кредиторская задолженность
Авансы покупателей
Прочие краткосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства, всего
II. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные кредиты, займы
Прочие долгосрочные обязательства
Долгосрочные обязательства, всего
III. Собственный капитал
Уставный капитал
Добавочный капитал
Накопленная прибыль
Прочие источники собственного капитала
Собственный капитал, всего
Пассивы всего

За анализируемый период в ООО "Ромашка" происходило уменьшение доли собственного капитала с 44,7% до 35,3%. Содержание доли собственного капитала ниже 50% является нежелательным, так как организация будет в большей степени завесить от лиц, предоставивших ему займы, ссуды и кредиты.

Долгосрочных обязательств ООО "Ромашка" в рассматриваемый период не имело. Если принимать во внимание возможность замены краткосрочных обязательств долгосрочными, то преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств является негативным фактом, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости.

Удельный вес краткосрочных обязательств в анализируемом периоде увеличился на 9,4% в общем объеме пассивов ООО "Ромашка".

На конец анализируемого периода обязательства ООО "Ромашка" полностью состояли из кредиторской задолженности. На 01.01.2013 г. кредиторская задолженность составляла 64,7% от суммарных обязательств организации. Это на 16% больше удельного веса данного вида пассивов в кредиторской задолженности на начало анализируемого периода (48,7%).

В структуре краткосрочных обязательств значительный удельный вес приходится на кредиторскую задолженность. По данному виду пассива произошло увеличение удельного веса на 16%. Это говорит о том, что организация не смогла мобилизовать внутренние ресурсы на оплату кредиторской задолженности.

На основании проведенного горизонтального и вертикального анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ООО "Ромашка" не способствовала увеличению его собственного капитала. Однако рост краткосрочной кредиторской задолженности говорит о том, что ООО "Ромашка" испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансировалась в основном за счет привлеченных средств.

Заключение

Горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности предприятия является эффективным средством для исследования состояния предприятия и эффективности его деятельности. Рекомендации, сделанные на основе данного анализа носят конструктивный характер и могут существенно улучшить состояние предприятия, если удастся их воплотить в жизнь.

В структуре активов организации ООО "Ромашка" большая доля принадлежит денежным средствам. В течении рассматриваемого периода, доля оборотных активов была больше 50%. Что свидетельствует о формировании мобильной структуры активов, которая способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств организации.

В рассматриваемом периоде стоимость внеоборотных активов уменьшилась. Структура внеоборотных активов изменилась мало. Большую долю таких активов составляют основные средства.

Динамика стоимости оборотных активов ООО "Ромашка" была положительной. Основной вклад в формировании оборотных активов вносят денежные средства, так же следуют - товарные запасы и дебиторская задолженность. Структура оборотных активов на 01.01.2013 г. с низкой долей задолженности и высоким уровнем денежных средств свидетельствуют о благополучном состоянии расчетов организации с покупателями.

За анализируемый период у ООО "Ромашка" отсутствие дебиторской задолженности в стоимости оборотных активов является позитивным изменением и может свидетельствовать об улучшении ситуации с оплатой продукции организации и выборе подходящей политики продаж. Положительным фактором служит отсутствие у ООО "Ромашка" дебиторской задолженности платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, так как средства из оборота не выводятся на длительный срок.

За анализируемый период заемный капитал организации полностью состоял из кредиторской задолженности. Увеличение суммы по прочим кредиторам является положительным моментом.

Проведя горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса можно сделать следующий общий вывод по результатам финансового анализа ООО "Ромашка".

Данные анализа показывают, что определенные меры должны быть приняты для повышения финансовой устойчивости и ликвидности ООО "Ромашка". Для этого необходимо способствовать росту обеспеченности запасов собственными оборотными средствами. Поэтому следует увеличивать собственные оборотные средства. Увеличение собственных оборотный средств влияет на кредиторскую задолженность, величину которой можно уменьшить.

Наиболее без рисковым способом пополнения источников формирования запасов является увеличение реального собственного капитала за счет накопления прибыли. Другим способом пополнения оборотных активов является увеличение размера заемных средств через привлечение долгосрочных банковских кредитов.

Список используемой литературы

1. Анализ хозяйственной деятельности под ред. Г.В. Савицкая. - М.: Издательство Минск: РИПО, 2012.

2. Абдукаримов И.Т., Беспалов М.В. Анализ финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций. Учебно-практическое пособие. - М.: Издательство "Инфра-М", 2014.

3. Мельник М.В. Теория экономического анализа. Учебник Финансы. - М.: Издательство "Юртай", 2014.

4. Куприянова М.Л. Финансовый анализ. Учебное пособие. - М.: Издательство "Феникс", 2013.

5. Леонгард В.А. Учет и анализ (финансовый и управленческий учет и анализ). - М.: Издательство "Юнити-Дата",2011.

6. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами. М.: Издательство "Юнити-Дата",2011.

7. Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.

8. Канке А.А. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие. - М.: ДЕЛО, 2011.

9. Артюшин В.В., Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.

10. Герасимова В.Д. Анализ и диагностика производственной деятельности предприятия. - М.: КноРус, 2010.

11. Гончаров А.И., Барулин С.В., Терентьева М.В. Финансовое оздоровление предприятие. - М.: ИНФРА-М, 2010.

12. Казакова Н.А. Маркетинговый анализ деятельности фирмы. - М.: " ИНФРА-М, 2012.

13. Ефименко А.З. Маркетинговый анализ и управление развитием предприятий. - М.: ИНФРА-М, 2010.

14. Ирлица Л.В. Учет, анализ, аудит на предприятии. - М.: МИЭМП Аудит, ЮНИТИ, 2010.

15. Суглобов А.Е. Аудит на предприятии. - М.: Дашков и К, 2012.

16. Когденко В.Г., Мельник М.В. Экономический анализ в аудите. Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.

17. Любушин Н.П. Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.

18. Фомин В.П., Макаров Н.С. Управленческий анализ в отрослях. Учебное пособие. - М.: Инфра - М, 2010.

19. Турманидзе Т.У. Финансовый анализ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013.

20. Казакова Н.А. Экономический анализ в оценке бизнеса и управлении инвестиционной привлекательностью компании. - М.: Издательство Финансы и статистика, 2014.

21. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: Инфра - М, 2010.

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

реферат , добавлен 21.11.2010

Проведение вертикального и горизонтального анализа имущества организации. Сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом в относительном и абсолютном виде. Определение структуры итоговых финансовых показателей. Технология вертикального анализа.

задача , добавлен 04.06.2015

Сущность финансового анализа и его задачи. Методика проведения горизонтального и вертикального анализа отчетности и коэффициентов. Проведение комплексного экономического анализа финансовой деятельности и рентабельности предприятия на примере ООО "КамСан".

курсовая работа , добавлен 03.09.2010

Изучение теоретических аспектов анализа финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского баланса. Горизонтальный и вертикальный анализ деятельности фирмы по балансу. Определение материалоемкости продукции предприятия и износа оборудования.

контрольная работа , добавлен 11.05.2014

Методика проведения горизонтального и вертикального анализа баланса, расчет абсолютного и относительного изменения, выводы по результатам. Ликвидность и платежеспособность баланса предприятия, анализ прибыли. Показатели финансовой устойчивости.

контрольная работа , добавлен 15.09.2009

Порядок, правила и форма составления горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса предприятия. Методика определения ликвидности и расчета степени устойчивости данной организации, оценка ее финансового состояния и деловой активности.

контрольная работа , добавлен 23.05.2009

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса, его основных статей и показателей. Горизонтальный и вертикальный анализ агрегированного баланса. Определение характера финансовой устойчивости организации. Методы прогнозирования ее возможного банкротства.

контрольная работа , добавлен 26.03.2012

Экономический анализ как база принятия управленческих решений. Характеристика горизонтального, вертикального и трендового анализа. Рассмотрение сущности и факторов финансового состояния предприятия. Группировка активов и пассивов аграрного формирования.

контрольная работа , добавлен 03.10.2011

Теоретические основы анализа хозяйственной деятельности. Анализ активной части Бухгалтерского баланса (Ф№1). Анализ пассивной части Бухгалтерского баланса (Ф№1). Горизонтальный анализ Отчета о прибылях и убытках (Ф№2). Оценка финансовой устойчивости.

курсовая работа , добавлен 09.02.2011

Понятие экономического анализа, его задачи и виды. Приемы и способы экономического анализа. Вертикальный и горизонтальный анализ формы №1 "Баланс", формы №2 "Отчет о прибылях и убытках". Анализ ликвидности баланса и финансовой устойчивости предприятия.

Экономический анализ (анализ хозяйственной деятельности) - наиболее распространенный метод исследования в экономической теории , является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе, ведь для их обоснования необходимо выявлять производственные и финансовые риски, прогнозировать воздействие принимаемых решений на конечные результаты деятельности предприятия.

Любой квалифицированный экономист (бухгалтер, финансист, аудитор и др.) должен владеть современными методами экономических исследований для проведения комплексного экономического анализа.

В зависимости от того, какой вид отчетности служит источником экономического анализа, выделяют финансовый и управленческий анализ деятельности предприятия.

Финансовый анализ проводится по данным финансовой (бухгалтерской) отчетности и регистров бухгалтерского учета, на основе которого готовится отчетность. Управленческий анализ проводится на основе как бухгалтерского учета и финансовой отчетности, так и управленческого учета и отчетности.

Отметим, что финансовый анализ является обязательным элементом как финансового менеджмента на предприятии, так и его экономических взаимоотношений с партнерами, финансово-кредитной системой.

Для проведения финансового и управленческого анализа предприятия используются определенные методы и инструментарий. Основные методы финансового и управленческого анализа :

горизонтальный анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;
вертикальный анализ - определение структуры итоговых показателей, выявление влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;
трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда - основной тенденции динамики показателя. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, то есть проводят перспективный прогнозный анализ;
коэффициентный анализ - соотношение отдельных показателей финансовой (управленческой) отчетности;
факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования.

Сущность горизонтального анализа. Примеры применения

Горизонтальный анализ предполагает изучение абсолютных показателей статей отчетности организации за определенный период, расчет темпов их изменения и оценку. Для этого строятся аналитические таблицы, в которых абсолютные показатели отчетности дополняются показателями относительными, т.е. просчитываются изменения абсолютных показателей в сумме и в процентах. Примеры применения горизонтального анализа представлены в таблице 1 и 2.

Из таблицы 1 видно, что план по производству товара А перевыполнен на 8%, а по изделию В - недовыполнен на 15 %. В целом план по производству товаров А и В выполнен на 98%, то есть недовыполнен на 2%.

Из таблицы 2 видно, что не выполнен план увеличения выпуска товаров по первым двум мероприятиям, выявленный резерв – 60 изделий. План увеличения выпуска товаров по третьему мероприятию перевыполнен на 45 изделий – работа на новой технике является более эффективной.

Сущность вертикального анализа. Пример применения

Назначение вертикального анализа заключается в возможности проанализировать целое через отдельные его элементы, то есть определить структуру (удельный вес) - относительную долю составного элемента в общей сумме. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму принимают за сто процентов, и каждый элемент (слагаемое) этой суммы представляют в виде процентной доли от принятого базового значения. Пример применения вертикального анализа представлен в таблице 3.

Из таблицы 3 видно, что наименьшую долю в объеме продаж имеет товар С, удельный вес которого 24,2%. Наибольшую долю имеет товар В с удельным весом 45,5%.

Поскольку горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга, то на практике часто строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной формы, так и динамику отдельных ее показателей.

Горизонтальный и вертикальный анализ широко применяется для первичного анализа финансовой, бухгалтерской отчетности предприятия, а также при межхозяйственных сопоставлениях.

Проведя вертикальный анализ баланса, можно сделать вывод, что основная часть в структуре актива принадлежит оборотным активам (99%). Далее по весомой значимости в структуре оборотных активов занимают запасы до 77% в 2006 г., их резкое снижение произошло в 2009 году, при этом они составили менее 1%. на их место по значимости в 2009 году выходит дебиторская задолженность (92%). Денежные средства в структуре оборотных активов занимают от 2,5 до 4%. На прочие внеоборотные активы и основные средства приходится в среднем 2,5%. Следовательно, можно сделать вывод о том, что организация имеет достаточное количество запасов, дебиторской задолженности и денежных средств для покрытия своих обязательств.

В структуре пассива капитал и резервы занимают до 73% в течении 2006-2008 гг., в частности, этот процент приходится почти полностью на нераспределенную прибыль отчетного года. Но наблюдается его снижение в 2008 году до 8,5%. Что касается долгосрочных обязательств, то наблюдается их увеличение на 68% в течении 2007-2009 гг., главным образом, за счет снижения капитала (с 73% до 8,5%).

Краткосрочные обязательства в структуре пассива баланса занимают около 25% в 2006-2007 гг. и резко снижаются до 7% к 2008 году за счет увеличения доли долгосрочных обязательств, что негативно сказывается на количестве нераспределенной прибыли организации. Но ситуация выравнивается к 2009 г., и они составляют 22%.

Горизонтальный анализ предполагает исследование каждой позиции отчетности в динамике. Этот анализ может проводится двумя способами: базисным (за 100% принимается значение в первом периоде, сравнение происходит с первым периодом) и цепным (каждый последующий период сравнивается с предыдущим).

Рассмотрим горизонтальный анализ баланса предприятия, помещенные в табл. 2.5.

В балансе наблюдается тенденция снижения к концу отчетного периода на 28%.

Таблица 2.5 Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

Показатели	Период исследования, год




1. Внеоборотные активы
Основные средства
Прочие внеоборот. активы

2. Оборотные активы

Дебиторская задолженность
Денежные средства
Прочие оборотные активы



4. Капитал и резервы

Нераспределенная прибыль

5. Долгосрочные обязательства
6. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
Краткосрочная кредиторская задолженность
Прочие обязательства

Немного больше об экономике сегодня

Инфляция в прошлом и современности
Инфляция - неизбежный спутник долгосрочного развития экономики с гибкими ценами. Поддержание уровня полной занятости без инфляции - цель государственного регулирования рыночной экономики. Однако инфляция - сложный и по-разному проявляющийся социально-экономический феномен, вызывающий споры и разногласия среди эко...

Инновации и их роль в экономике
Новое знание расширяет наши представления об окружающем мире, и в этом состоит его важнейшее предназначение. Но наряду с этим наука открывает новые возможности для удовлетворения реальных практических потребностей общества. Судьба научных результатов складывается за порогом исследовательской лаборатории по-ра...