Как делать корректировку по ндс. Ошибка в декларации по НДС – повод для «уточненки»? Не всегда! Какие ошибки не влияют на сумму налога

После сдачи налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2017 года расслабляться налогоплательщику рано. Ведь если в поданной им декларации будет выявлен факт неотражения сведений или ошибок, приводящих к занижению суммы налога, ему придется внести изменения в учетные данные и представить налоговикам уточненную декларацию по НДС.

Уточненная декларация по НДС подается в порядке, предусмотренном статьей 81 Налогового кодекса РФ . Ее форма и порядок заполнения по НДС 2019 регламентированы в приказе ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@. Уточнения в сданную налоговую декларацию налогоплательщик имеет право внести самостоятельно по факту выявления ошибок и неточностей за любой отчетный период. Рассмотрим подробнее порядок действий по испралению ошибок и узнаем, как сделать уточненную декларацию по НДС.

Ошибки можно исправить

Если при ведении учета или проведении ревизии налогоплательщик вдруг обнаружил, что в учете НДС за прошлые отчетные периоды, а значит и в уже сданной налоговой декларации, им были упущены важные сведения или допущены ошибки, влияющие на сумму налога, то он:

  • Должен незамедлительно сделать необходимые изменения и представить в орган ФНС исправленную налоговую декларацию. Подача уточненной декларации по НДС особенно важна, если ошибка привела к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Ведь если ФНС выявит такую ошибку раньше налогоплательщика, его ожидает штраф и пеня за весь период недоимки.
  • Имеет право подать уточненку, если ошибка не привела к занижению суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет.

Очень важно помнить, что уточненная декларация по НДС в 2019 году подлежит сдаче только по той форме, что действовала в налоговый период, в котором были выявлены ошибки и в которой внесены изменения. Это определено в пункте 5 статьи 81 Налогового кодекса РФ . Поэтому, по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, можно подавать исправленные данные, только начиная с 1 квартала 2015 года. Для исправления ошибок, выявленных в более ранних периодах, следует использовать формы декларации, утвержденные более ранними приказами ФНС.

Важно, что уточненка с увеличенной суммой к уплате подается исключительно в электронном виде.

Заполнение уточненной налоговой декларации

Порядок заполнения уточненки регулируется приложением к тому приказу ФНС, который утверждает форму отчетности в соответствующем налоговом периоде. Так, в силу пункта 2 Порядка заполнения, приведенного в приложении № 2 к приказу № 558, уточненка по налогу на добавленную стоимость заполняется с учетом только тех разделов первичного отчета, которые налогоплательщик ранее направил в орган ФНС. Все остальные разделы и приложения к ним, необходимо заполнить лишь в том случае, если в налоговом учете были сделаны изменения или дополнения, влияющие на сведения, подлежащие отображению в этих разделах.

Для разделов 8-12 налоговой декларации по НДС даже предусмотрена специальная строка 001. В ее графе 3 необходимо указывать признак актуальности сведений, которые налогоплательщик показывает в соответствующем разделе:

  • Если в ранее поданном отчете не было сведений по соответствующему разделу либо происходит замена таких сведений, если были выявлены ошибки в сведениях, поданных ранее, или сведения не были полностью отражены, необходимо ставить цифру "0".
  • Если налогоплательщик ранее предоставлял сведения по разделу и они являются актуальными, достоверными и не подлежат изменению, то необходимо поставить цифру "1", а в строках 005, 010 - 190 проставить прочерки.
  • Если отчет является первичным за отчетный период, то необходимо поставить прочерк.

Аналогичная строка предусмотрена в приложениях к разделам 8 и 9 налоговой декларации. В ней также следует указать признак актуальности "0" или "1", если это уточненка по НДС. Однако, прочерк ставить не нужно, так как данные разделы есть только в составе уточненного отчета.

Формирование разделов

Первичный отчет обязательно имеет титульный лист и раздел 1. Остальные разделы 2-12, а также приложения к разделам 3, 8 и 9 необходимо заполнить и включить в состав отчета, только если в налоговом периоде осуществлялись соответствующие операции. Поэтому, если первичный отчет содержал, к примеру, разделы 1, 2, 3, 7 и 9, то и уточненная декларация по НДС, поданная в рамках тех же осуществленных операций, должна содержать обозначенные разделы.

Если налогоплательщик думает, как сдать уточненку с исправлением книги покупок, например, аннулировать запись по счету-фактуре, то ему необходимо руководствоваться требованиями постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Из него следует, что все изменения и поправки в книге продаж и покупок, которые необходимо сделать после окончания налогового периода, следует вносить путем вставки дополнительных листов. Как следует из законодательства, корректировка отчета в приложении 1 к разделу 8 и приложение 1 к разделу 9 предназначены как раз для отражения сведений из дополнительных листов книги продаж и книги покупок. Поэтому, вопрос как сдать уточненку по налогу на добавленную стоимость, если ошибка в книге покупок, решается путем их заполнения.

Если налогоплательщик вносил такие поправки, то в составе уточнененки, кроме основных разделов 1, 2, 3, 7 и 9, ранее представленных в составе первичной отчетной формы, необходимо будет подать приложение 1 к разделу 8 с дополнительными листами из книг покупок и продажи.

Для того, чтобы избавить налогоплательщиков от дублирования данных при их исправлении, ФНС разрешает использовать признак актуальности. Такое разрешение связано с огромным объемом передаваемых данных по разделам 8-12. Если по разделу нет изменений или уточнений, налогоплательщик может оставить его пустым. С таким разделом уточненная декларация по НДС - признак актуальности "1". Это будет означать, что орган ФНС автоматически сохранит данные из предыдущей отчетной формы за этот же период. При этом, если есть необходимость внести правки во все разделы, то можно поставить признак актуальности "0" по всем разделам, и тогда будет произведена выгрузка обновленных данных, которые и будут использоваться в целях налогового контроля.

Использование признака актуальности дает возможность налогоплательщикам самостоятельно формировать количество разделов уточнененки, сведения по которым будут изменены в базе УФНС. Это касается даже взаимосвязанных разделов, при условии, что ошибка в прошлом налоговом периоде была допущена только по одному из них. Кроме того, ФНС допускает право налогоплательщика отказаться от исправления приложений к разделам 8 и 9, даже если по самим разделам был проставлен признак "0" и произведена повторная выгрузка сведений.

Однако, такое разрешение от налоговых органов противоречит правилам ведения книги покупок и книги продаж, утвержденным Правительством РФ. Учитывая такой подход чиновников к порядку отражения изменений в документах по налоговому учету, лучше выполнить полную выгрузку исправлений из книг, чем получить наказание, если вдруг после проверки ФНС дело будет рассматриваться в судебном порядке.

Надо отметить, что практически невозможно найти пример заполнения уточненки, подходящий для всех ситуаций, поскольку ошибки у всех разные. Поэтому, если нужны пояснения к уточненной декларации по НДС, образец можно найти только в инструкции к обычному бланку отчета, по аналогии. Срок подачи уточненной декларации по НДС законодательством не регламентирован, ее можно сдавать, когда возникла такая необходимость.

Ошибки, не влияющие на сумму налога

Если налогоплательщик обнаружил в налоговом учете ошибки, не влияющие на сумму налога к уплате, он может не подавать исправленный отчет. Но, если ошибки были допущены в журнале учета счетов-фактур, который с 1 января 2015 года обязаны вести организации при выставлении и получения ими счетов-фактур в случаях осуществления предпринимательской деятельности в интересах других лиц на основе агентских договоров или договоров комиссии, а также при выполнении функций застройщика, то лучше подать уточненку. Порядок ведения журналов учета определен в статье 169 НК РФ . При этом, следует помнить, что никакой штраф за уточненную декларацию по НДС законодательно не предусмотрен, но ее отсутствие может привести налогоплательщика к крупным штрафам за допущенные и вовремя не исправленные ошибки.

Если налоговый агент решил уточнить сведения из разделов 10 и 11 декларации, то по ним нельзя применить признак актуальности. Необходимо произвести повторную выгрузку всех сведений из изменяемого раздела. Возможность изменения данных самого журнала учета счетов-фактур, предоставленного в ФНС, в постановлении Правительства РФ № 1137 не предусмотрена. Предоставление уточненных данных, не влияющих на сумму налога, необходимо для того, чтобы избежать возможного спора с органами ФНС при выявлении несоответствий учетных и отчетных данных в ходе проверки.

Скачать бланк декларации НДС за 2017 год (формат xls)

Скачать официальную инструкцию по заполнению декларации по НДС за 2017 год (формат xls)

Отчетность по НДС сдана, кажется что можно расслабиться... Однако не все бухгалтеры могут вздохнуть с облегчением - некоторым из них предстоит вносить изменения в отчетность. Обычно это бывает следствием того, что в поданной декларации выявились ошибки, либо документы от контрагента, относящиеся к прошлым периодам, поступили с запозданием.

В этой статье мы рассмотрим случаи, когда чаще всего возникает необходимость прибегнуть к подаче уточненной декларации по НДС, а также о том, как это сделать и избежать возможных санкций.

На основании статьи 81 Налогового кодекса России, подавать уточненную декларацию организация обязана лишь в том случае, если выявленные после сдачи отчетности ошибки и неотраженные данные приводят к занижению суммы налога .

Если в первичной декларации содержатся недостоверные или неполные сведения, которые не приводят к занижению суммы налога, то подавать «уточненку» налогоплательщик не обязан, хотя право на это он имеет.

Что грозит компании или предпринимателю, которые подали уточненную декларацию? Сам по себе факт ее представления санкций не влечет - тут все зависит от того, вызвали ли недостоверные первичные данные занижение налога. Если это так, то недоимку и пени следует оплатить еще до подачи «уточненки». В этом случае согласно пункту 4 статьи 81 НК РФ налогоплательщик от ответственности за неполную уплату налога будет освобожден.

Если недоимка не будет оплачена до момента, когда о ней узнает налоговая служба, на организацию может быть наложен штраф в соответствии со статьей 122 НК РФ.

Хотя законодательство не требует прилагать к уточненной декларации какие-либо поясняющие документы, все же будет нелишним составить сопроводительно письмо . Тем более при проведении камеральной проверки инспекторы все равно затребуют пояснений. В письме следует указать, в декларацию по какому налогу и за какой период вносятся изменения, каковы ошибочные (неполные или непредставленные) сведения, в каких разделах и строках декларации они находятся, а также привести первичные и уточненные показатели. Если ошибки повлияли на налоговую базу, следует привести новый расчет и сумму налога. В случае оплаты недоимки и пени стоит указать реквизиты платежки, а вместе с декларацией и сопроводительным письмом отправить в налоговую инспекцию ее скан-копию.

Конкретные ситуации

А теперь рассмотрим распространенные ситуации, в которых не избежать представления в налоговую службу уточненной декларации, а также когда без этого можно обойтись.

Неверно указан отчетный период

Как поступить в случае, если ошибка содержится в коде периода, за который составлена декларация? Ответ однозначный - необходимо уведомить налоговую службу об этой ошибке, и как можно быстрее. Иначе можно заполучить штрафные санкции, причем они могут налагаться как на организацию (статья 119 НК РФ), так и на должностное лицо (15.5 КоАП РФ).

Нужно ли в этом случае подавать «уточненку»? Такой вариант возможен, хотя при этом можно столкнуться с непониманием со стороны ФНС. Там могут попросту не принять документ, поскольку за указанный период первичной декларации подано не было. Либо посчитать уточненную декларацию за поданную впервые с нарушением срока, и тогда организации может быть выставлен штраф по статье 119 НК РФ.

Лучше поступить следующим образом:

Письменно заявить в налоговую инспекцию о том, что декларацию, поданную с ошибочным кодом периода, следует считать представленной за такой-то период (указав его правильный код).

Чаще всего в ФНС принимают подобные пояснения и считают, что организация отчиталась без нарушений. Но если все-таки штрафные санкции последуют, у организации есть шанс его оспорить - в судебной практике есть примеры, когда арбитры решали такие дела в пользу налогоплательщика (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30.07.2009 по делу № А32-22251/2008-12/190).

Поздно поступившие документы

Нередко на практике бывают ситуации, когда от контрагента поступают документы, относящиеся к прошлому периоду. Например, счет-фактуру по декабрьской сделке можно получить уже в январе следующего года. В таких случаях подавать «уточненку» необходимости нет, ведь включить «запоздавший» счет-фактуру в книгу покупок можно и в текущем периоде. Такое правило было введено с начала 2015 года пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ. Основываясь на нем, можно заявить о вычете НДС в любой период в пределах трех лет с момента оприходования товаров, работ или услуг.

Однако такой порядок распространяется лишь на вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 НК РФ. Иные вычеты НДС (например, уплаченного в качестве налогового агента, с предоплаты и прочие) необходимо заявить в том периоде, в котором приобретенные товары были приняты к учёту, при условии их использованы для осуществления облагаемой НДС деятельности.

Произошло завышение вычета НДС

Ситуация, в которой однозначно следует подавать уточненную декларацию по НДС - когда из-за вкравшейся ошибки был завышен налоговый вычет . Ведь в результате происходит занижение суммы налога, а это, как было сказано в начале статьи, накладывает на организацию обязанность представления «уточненки». Порой такое происходит по вине бухгалтера - например, он дважды зарегистрировал один и тот же счет-фактуру либо допустил техническую ошибку при вводе информации в систему учета. Но это также может стать следствием ошибочных действий бухгалтерии поставщика. Допустим, первичный счет-фактура, полученный в отчетном квартале, впоследствии был исправлен и датирован уже следующим периодом.

Чья бы вина ни была причиной завышения вычета, уточненную декларацию придется подавать. Но перед этим нужно исправить ошибки в книге покупок - составить дополнительный лист и занести в него верные данные. Сведения, которые подлежать удалению, нужно записать со знаком «минус ».

Ошибки в книге покупок, не влияющие на сумму вычета

Порой в первичных документах прошлых периодов можно обнаружить ошибки технического характера, не влияющие на сумму НДС. Например, ошибочное указание ИНН, адреса, наименования контрагента.

В силу упомянутой статьи 81 НК РФ, их наличие не обязывает налогоплательщика подавать уточненную декларацию.

Получение исправленного счета-фактуры

Бывает, что бухгалтер обнаруживает ошибки в полученном счете-фактуре и обращается за их исправлением к поставщику. Последний составляет корректировочный счет-фактуру и направляет покупателю. Однако между этими событиями может произойти разрыв по времени, и исправленный документ организация получит уже в следующем квартале.

По мнению ФНС, регистрировать такой счет-фактуру следует в том периоде, в котором получен его верный вариант. Вычет, ранее заявленный по нему, придется аннулировать, пересчитать НДС, оплатить его сумму и пени, после чего подать уточненную декларацию.

Стоит отметить, что такая позиция налоговой службы не находит однозначной поддержки у арбитров - они выносят свои решения как в пользу ФНС, так и в пользу налогоплательщиков.

Также следует помнить, что не любые ошибочные данные в счетах-фактурах могут привести к отказу в вычете. В пункте 2 статьи 169 НК РФ прямо говорится о том, что если ошибки не мешают идентифицировать стороны сделки, наименование и стоимость товара, ставку и сумму НДС, то оснований для отказа в вычете по такому счету-фактуре нет. Поэтому прежде чем обратиться к поставщику за корректировочным документом, следует убедиться в его необходимости.

Внесение изменений в разделы 8 и 9

Корректировка влияющих на сумму налога данных книги покупок или продаж за прошлый период осуществляется в разделах уточненной декларации 8 и 9 .

Для многих бухгалтеров остается неясным такой момент: надо ли вносить в «уточненку» раздел полностью или достаточно отразить лишь его исправленную часть.

Официальных разъяснений по этому поводу пока нет, однако на семинарах представители ФНС говорят о корректности и того, и другого способа. Главное при этом - выбрать правильный «признак актуальности » документа, который указывается по строке 001 как самого раздела, а также приложения к нему.

Признак актуальности - параметр, который отражает корректность данных раздела, содержащихся в первичной декларации:

  • Если они были верны и не требуют внесения изменений, то здесь следует поставить код «1 ».
  • Если раздел содержал некорректные либо неполные данные, то его актуальность помечается кодом «0 », а в его полях указываются верные сведения.

Таким образом, согласно разъяснениям налоговиков, отразить изменения в разделах 8 и 9 уточненной декларации можно двумя путями:

  1. Первый способ — содержание раздела вносится в декларацию полностью - не только исправленные, но и корректные данные. При этом в графе «признак актуальности » по разделу ставится «0 », а Приложение 1 (дополнительный лист соответствующей книги) не заполняется. Это значит, что весь указанный раздел первичной декларации следует считать неверным, а вместо него использовать данные аналогичного раздела уточненной декларации.
  2. Второй способ - оформить лишь исправленные данные разделов 8 и/или 9 через Приложение 1 . При этом в признаке актуальности приложения указать «0 », а актуальность самого раздела обозначить кодом «1 ». Такая запись будет означать, что все прочие сведения соответствующего раздела первичной декларации, за исключением тех, которые поданы в составе «уточненки», верны. Рекомендуем использовать именно этот способ, поскольку он соответствует Постановлению Правительства РФ № 1137, согласно которому изменения необходимо вносить через доплисты.

Мы рассмотрели некоторые распространенные ошибки, которые встречаются в Декларациях по НДС. Как видно из статьи, далеко не всегда налогоплательщику необходимо подавать уточненную декларацию, хотя в некоторых случаях сделать это все же придется.

Под корректировочной декларацией по НДС, как правило, понимают уточненную декларацию. Вы должны представить ее в ИФНС, если выявили в ранее представленной декларации ошибки, либо недостоверные или неточные сведения, приведшие к занижению суммы налога к уплате (п. 1 ст. 81 НК РФ , Письмо ФНС России от 14.11.2016 N ЕД-4-15/21472@). К примеру, не отразили в отчетности операцию по реализации товара или приняли к вычету НДС, который не имели права принимать.

Другой случай, когда может понадобиться подать уточненку, - при получении от налоговиков требования о представлении пояснений по сданной декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если вы считаете, что замечания контролирующих органов справедливы и действительно ошибка была допущена, то вам надо будет в течение 5 рабочих дней со дня получения требования представить в инспекцию корректировку декларации по НДС (п. 3, 5 Письма ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395). А если на ваш взгляд все сведения в сданной декларации указаны правильно, то вы вправе представить в ИФНС пояснения без подачи уточненки.

Еще бывает, что организация, отгрузившая товары на экспорт, не успевает в срок подготовить документы, обосновывающие применение ставки 0% (п. 9 ст. 165 НК РФ). При таких обстоятельствах ей также необходимо представить уточненную декларацию за тот квартал, в котором произошла отгрузка этих товаров.

Независимо от причины представления подать уточненку организация должна в свою инспекцию, где состоит на учете, и по той форме, по которой была представлена первоначальная декларация (п. 5 ст. 81 НК РФ , п. 2 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, далее - Порядка заполнения).

Штраф за неподачу корректировки по НДС

Если вы получили от налоговиков требование о представлении пояснений и не подали ни уточненку, ни сами пояснения, то вас могут привлечь к ответственности и наложить штраф в размере 5000 руб. А если такое нарушение будет совершено повторно в течение календарного года, то штраф составит уже 20 000 руб. (п. 1,2 ст. 129.1 НК РФ).

Ситуации, когда не нужно сдавать уточненку по НДС

Подавать уточненную декларацию по НДС не придется, если:

  • недостоверные сведения, ошибки, выявленные в ранее представленной декларации, не привели к занижению суммы налога, подлежащего уплате, либо привели и вовсе к его переплате. В такой ситуации вопрос о целесообразности представления уточненки решается по усмотрению налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ);
  • налоговики уже провели проверку декларации по НДС и доначислили налог по ее итогам (

» Как правильно сдать

Уточненная декларация по НДС сдается в случае, если вы неправильно заполнили декларацию за какой-либо период. Как часто бывает, после сдачи декларации по НДС в году обнаруживается, что при заполнении декларации были допущены ошибки: либо вычеты заявили рано (когда товар еще не оприходован), либо в книгу продаж забыли дописать отгрузку.

Уточненная декларация по НДС. Сдаем без ошибок

Как правильно сдать уточненку по НДС, чтобы добавить отгрузку и убрать лишние вычеты?

В уточненную декларацию по НДС, сдаваемую после 25 числа, включаются все разделы, которые компания сдавала ранее, но с учетом изменений (абз.3 п. 2 приложения 2 к приказу ФНС России № ММВ-7-3/558@ от 29.10.14). Сведения с исправлениями показываются в дополнительных листах к книге продаж и покупок, на основании которых заполняется приложение 1 к разделам 8 и 9. Причем в строке 001 этих приложений ставим признак 0, поскольку сведения о реализации и вычетах меняются. Что касается строки 001 разделов 8 и 9, то здесь ставим признак 1.

Бесплатная книга

Уточненка по НДС

Законодательство Украины дает ответ на этот вопрос.

Вроде все четко понятно прописано. На основании п.2, раздела I. Общие положения Приказа Минфина от 25.11.р. № 1492 (далее Приказ №1492), читаем, что ст. 50.1 НКУ предусмотрено подавать уточняющий расчет, в случае выявления ошибки в будущих периодах за предыдущие периоды, с учетом сроков давности, которые регламентируются ст. 102 НКУ, а также ограничений, которые регламентируются ст. 50.2 НКУ.

Следующий вопрос:

Ну и в завершение самый простой числовой пример

— колонка А — 1500

— колонка А — 1500

Комментариев пока нет!

Главная — Консультации

Уточненная декларация по НДС 2015

С отчетности за I квартал 2015 года изменилась не только форма декларации по НДС, но и правила исправления в ней ошибок. Как сдать уточненную декларацию, разъяснила Ольга Думинская, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса.

У нас накопилось много вопросов об исправлении различных ошибок в новой декларации по НДС. Первый вопрос такой — компания получила требование инспекции пояснить расхождения в книге покупок. Бухгалтер проверил учет и обнаружил, что в книге покупок действительно ошибка — завышен вычет. Сдавать уточненную декларацию или направить в инспекцию только пояснения?

Надо сдать уточненную декларацию, поскольку из-за ошибки в вычетах компания занизила налог к уплате в бюджет (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Можно ли обойтись без уточненки, если ошибка допущена в реквизитах счета-фактуры или ИНН/КПП?

Вправе ли компания на общей системе сдать уточненку за 2013 год на бумаге?

Нет, уточненную декларацию надо сдавать в электронном виде.

При исправлении данных по одному счету-фактуре обязательно ли сдавать снова весь раздел 8 или 9?

Не обязательно.

А если стоимостные показатели в декларации правильные, а ошибка носит технический характер? Например, компания в книге покупок привела неверный номер или дату счета-фактуры либо ошибочные ИНН/КПП контрагента.

Прежде всего, если получено требование, то в инспекцию необходимо отправить пояснения с правильной информацией. Кроме того, нужно заполнить дополнительный лист книги покупок в том порядке, который изложен в правилах (раздел IV приложения № 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. — Примеч. ред.). Не важно, что стоимость товаров и сумма налога в данном случае не изменяются. В дополнительном листе сначала сделайте запись с показателями, которые нужно исправить. Причем данные в графах 15 и 16 укажите со знаком «минус». Затем нужно сделать еще одну запись с правильными показателями. Также в этом случае рекомендую подать уточненную декларацию.

Бухгалтер обнаружил, что в книге покупок у одного из счетов-фактур ошибочные реквизиты. Требование из инспекции не приходило. Нужно ли сдавать уточненку?

Да, советую сдать в инспекцию уточненную декларацию, чтобы в дальнейшем избежать налогового спора. Хотя в данном случае это право, а не обязанность налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Компания в 2013 году отчитывалась по НДС на бумаге. Можно ли сейчас сдать уточненку за 2013 год тоже в бумажной форме? И какой бланк декларации для этого использовать — новый или старый?

По старой форме, утвержденной приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н. Но сдать ее нужно в электронном виде, так как с 1 января 2015 года всю отчетность по НДС, в том числе уточненную, налогоплательщики обязаны представлять только в электронной форме (п.

Уточненная (корректировочная) декларация по НДС: особенности заполнения

Организации на упрощенке или ЕНВД, которые являются налоговыми агентами, могут отчитываться на бумаге. Вправе ли такие компании уточненную декларацию сдавать тоже в бумажном формате?

Да, вправе. Если для компании электронная отчетность по НДС не является обязательной, то уточненную декларацию также можно представить на бумажном носителе.

Поставщик забыл зарегистрировать счет-фактуру на одну отгрузку в книге продаж за I квартал. Как исправить эту ошибку?

Необходимо зарегистрировать этот счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за I квартал. На основании дополнительного листа сформируется приложение 1 к разделу 9, которое войдет в уточненную декларацию. В строке 001 этого приложения нужно указать значение 0.

Обратите внимание! Надо подать уточненку, если во II квартале пришел исправленный счет-фактура

В этой уточненке компания должна еще раз передать не только данные дополнительного листа, но и полностью разделы 8 и 9, то есть книгу продаж и книгу покупок?

Не обязательно. В разделах 8 и 9 уточненной декларации в строке 001 «Признак актуальности ранее представленных сведений» можно указать значение 1. Это будет означать, что данные разделы в первичной декларации актуальны, достоверны и изменять их не требуется. Вместе с тем, возможно еще раз передать всю книгу продаж и книгу покупок. Тогда в строке 001 разделов 8 и 9 нужно указать значение 0.

Счет-фактуру на приобретенные товары компания отразила в декларации за I квартал. А во II квартале после сдачи декларации поступил исправленный счет-фактура. Подавать уточненку?

Да, надо подать уточненную декларацию. Но сначала нужно аннулировать запись по первоначальному счету-фактуре в дополнительном листе книги покупок за I квартал (п. 4 Правил ведения книги покупок. — Примеч. ред.). В уточненную декларацию нужно включить приложение 1 к разделу 8 с данными из дополнительного листа книги покупок. Исправленный счет-фактуру компания вправе зарегистрировать в книге покупок за II квартал.

В декларации предусмотрено только одно приложение к разделу 8. Но иногда компании несколько раз исправляют раздел 8 за один и тот же период. Аналогично с приложением к разделу 9. Получится ли в таком случае сдать уточненку?

Да, проблем быть не должно. Если компания составила несколько дополнительных листов книги покупок или книги продаж, приложение 1 к разделу 8 или 9 декларации сформируется с учетом данных из всех предыдущих дополнительных листов (Порядок заполнения приложения 1 к разделу 8 и приложения 1 к разделу 9 декларации, утв. приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

В правилах не прописано, как исправлять журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур. Как поступить комиссионеру или агенту, который выявил ошибку в журнале учета за I квартал?

Рекомендую в журнале учета за I квартал в новой строке отразить данные счета-фактуры, которые нужно исправить, поскольку дополнительные листы к журналу учета не предусмотрены (приложение № 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). При этом стоимость товаров, работ или услуг и сумму налога нужно указать со знаком «минус». Затем в следующей строке журнала учета счетов-фактур надо привести правильные данные. Кроме того, компания должна представить уточненную декларацию. Если ошибка относится к выставленным счетам-фактурам, то в уточненную декларацию надо включить раздел 10. В строке 001 этого раздела нужно указать признак 0. Если необходимо исправить данные полученных счетов-фактур, компания включает в уточненную декларацию раздел 11. В строке 001 этого раздела необходимо также указать значение 0.

НДС, Налоговая декларация, Налоговая отчетность

» Как правильно сдать

Правильно сдать уточненку по ндс

Уточненная декларация по НДС сдается в случае, если вы неправильно заполнили декларацию за какой-либо период. Как часто бывает, после сдачи декларации по НДС в году обнаруживается, что при заполнении декларации были допущены ошибки: либо вычеты заявили рано (когда товар еще не оприходован), либо в книгу продаж забыли дописать отгрузку. Как правильно сдать уточненку по НДС, чтобы добавить отгрузку и убрать лишние вычеты?

В уточненную декларацию по НДС, сдаваемую после 25 числа, включаются все разделы, которые компания сдавала ранее, но с учетом изменений (абз.3 п. 2 приложения 2 к приказу ФНС России № ММВ-7-3/558@ от 29.10.14). Сведения с исправлениями показываются в дополнительных листах к книге продаж и покупок, на основании которых заполняется приложение 1 к разделам 8 и 9.

Подача уточненной (корректировочной) декларации по НДС

Причем в строке 001 этих приложений ставим признак 0, поскольку сведения о реализации и вычетах меняются. Что касается строки 001 разделов 8 и 9, то здесь ставим признак 1.

Налоговики советуют в уточненке разделы 8 и 9 заполнять с признаком 1 в строке 001 и прочерками, так как сведения в этих разделах те же самые. Когда у компании меняются вычеты и реализация, эти сведения отражаются в дополнительных листах книги покупок и продаж. Таким образом, при сдаче уточной декларации, в ней нужно заполнить приложение 1 к разделу 8 и приложение 1 к разделу 9, оба с признаком 0.

Мнение независимых экспертов следующее. При сдаче уточненки заполняются все листы и разделы декларации, в том числе те, которые компания уточняет. Сведения, которые компания уточняет, определяются по признаку актуальности. Если признак актуальности в разделах 8, 9 или приложении к ним 1, то сведения остались прежними, без изменений. Если указан признак 0, значит, сведения измененные. Если компания сдает сведения после 25-го числа (срока сдачи декларации по НДС), то дополнительно заполняются приложения 1 к разделам 8 и 9 декларации на основании дополнительных листов к книгам.

Все ошибки в вычетах или реализации исправляются в дополнительных листах, и это не зависит от времени предоставления уточненной декларации по НДС (до 25 числа или после). На основании дополнительных листов заполняются приложения 1 к разделам 8 и 9 декларации. Если в приложениях есть уточненные сведения, признак актуальности ставится 0. Если изменений не было, ставится признак 1.

Данное мнение актуально, если вы сдаете уточненку в году после 25 числа (срока сдачи декларации по НДС). Чтобы исправить ошибки в декларации по НДС, нужно сдать приложения 1 к разделам 8 и 9, поставив в строке 001 признак 0. Затем надо вписать измененные данные. Лишний вычет записывается в приложение 1 к разделу 8 со знаком минус, а дополнительная реализация - в приложение 1 к разделу 9 со знаком плюс.

Вычеты и реализацию в разделах 8 и 9, уже поданные в декларации, уточнять не требуется. следовательно разделы 8 и 9 в уточненке заполняются с признаком 1, поскольку книги продаж и покупок за первый квартал не меняются.

Порядок подачи уточненки может меняться в зависимости от того, когда компания уточняет сведения (до или после срока сдачи декларации), какие сведения уточняет и т. д.

Бесплатная книга

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку Получить книгу.

Уточненка по НДС

давайте попробуем разобраться по порядку.

Ошибка в декларации НДС — подаем уточняющий расчет и приложение №5 к нему (с числовым примером)

Как самостоятельно исправить в последующих периодах данные декларации по НДС?

Законодательство Украины дает ответ на этот вопрос. Вроде все четко понятно прописано. На основании п.2, раздела I. Общие положения Приказа Минфина от 25.11.р. № 1492 (далее Приказ №1492), читаем, что ст. 50.1 НКУ предусмотрено подавать уточняющий расчет, в случае выявления ошибки в будущих периодах за предыдущие периоды, с учетом сроков давности, которые регламентируются ст. 102 НКУ, а также ограничений, которые регламентируются ст. 50.2 НКУ.

Ограничения говорят о том, что нельзя подавать уточняющие расчеты во время проведения документальных плановых или внеплановых проверок.

Также не забываем прочесть раздел IV. Внесение изменений в налоговую отчетность Приказа №1492.

Согласно п.2 раздела IV Приказа №1492, который ссылается на ст. 50 НКУ начисляем штраф 3% или 5%.

— 3% начисляется, если делается уточняющий расчет.

— 5% начисляется, если уточнения были внесены в составе декларации, которая подается в следующем налоговом периоде после сдачи декларации с ошибками.

Как на мой взгляд, сформировать и подать уточняющий расчет особого труда не составляет, ну и вместе с тем такой вариант исправления ошибки дешевле обходится плательщику налогов.

Согласно п.1-п.3, раздела VI. Порядок заполнения уточняющего расчета Приказа № 1492, отражаем в графе 4 показателя уже сданной декларации, в графе 5 показываем уточненные показатели и в графе 6 показываем абсолютное значение изменений — или увеличение налоговых обязательств, или их уменьшения. Это же объяснение можно найти и Базе знаний, Подкатегория 101.23 Порядок заполнения и представления общей налоговой декларации по НДС.

Возникает вопрос: а нужно ли подавать приложение №5? Однозначный ответ — да, нужно.

Ответ на этот вопрос можно найти в п.3 раздела IV Приказа №1492, который гласит:

В случае исправления ошибок в строках поданной ранее декларации, к которым должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету или декларации, в которую включены уточненные показатели, должны быть представлены соответствующие приложения, содержащие информацию об уточненных показателях.

Из п. 14, раздела III Порядок оформления и подачи налоговой отчетности, узнаем, какие есть приложения к декларации. Так как исправляемые данные декларации НДС касаются тех строк, к которым были приложения в декларации, такие приложения подавать нужно.

Следующий вопрос: как правильно заполнить Приложение №5 в случае подачи уточняющего расчета?

В п.3 раздела IV Приказа №1492 указанно, что в Приложение №5 нужно отобразить только уточненную информацию, а именно: увеличение или уменьшение своих налоговых обязательств или налогового кредита. Подробно изучаем порядок заполнения Приложения №5 из Базы знаний, Подкатегория 101.23 Порядок заполнения и представления общей налоговой декларации по НДС (0110) . Соответственно в Приложении №5 в разделе I Налоговые обязательства или раздела II Налоговый кредит:

— в столбце 2 заполняем ИНН плательщика налогов;

— в столбце 3 заполняем уточненную сумму налогового обязательства или налогового кредита без НДС;

— в столбце 4 заполняем уточненную сумму налоговых обязательств или налогового кредита.

Формируем и сдаем уточненный расчет по НДС а также Приложение №5.

Ну и в завершение самый простой числовой пример . когда в июле г сдали декларацию НДС, а в августе выявили ошибку и нужно отобразить еще 100 грн. обязательств по НДС за июль г:

Сдали декларацию НДС в июле г:

— колонка А — 1500

Уточненная декларация по НДС представляет собой корректировочный отчетный документ, подлежащий формированию при выявлении ошибок в исходной декларации за прошлые кварталы или текущий период. Также поводом для подачи такого бланка может служить неполное отражение всех необходимых сведений в изначальном отчете.

Особенности процедуры внесения корректировок в декларацию регулируется 81 статьей НК РФ.

Подача уточненной декларации по НДС

Подавать уточненный бланк декларации нужно в том случае, если выявленная ошибка напрямую влияет на величину налоговой базы и, как следствие, на величину самого налога, который должен быть уплачен по итогам налогового периода. При этом не допускается отражение верных данных за прошлые периоды в декларации за текущий, необходимо составить дополнительный уточненный документ за тот квартал, в котором выявлены некорректные исходные данные.

Ошибка может привести как к увеличению, так и к уменьшению НДС к уплате. Согласно первому абзацу п.1 ст.81, обязанность по подаче уточненной декларации возникает только при занижении базы и налога, то есть в том случае, если в исходной декларации значится меньшая сумма НДС, чем должна быть уплачена.

Если же выявленная ошибка или неполнота отраженных сведений не привели к уменьшению налога к уплате (например, налоговая база была изначально завышена), то за налогоплательщиком остается право решить, будет он подавать уточненную декларацию или нет (согласно второму абзацу п.1 ст.81).

Подавая исправленную декларацию, нужно быть готовым к тому, что ФНС проведет камеральную проверку, а в некоторых случаях и выездную (если налог был переплачен). Причем в ходе проверки налоговики могут проверить не только правильность начисления НДС, но и других налогов. Все выявленные ошибки придется исправлять, доплачивать налог, пени, а при необходимости и штраф.

Для налоговых агентов установлена обязанность подачи уточненной декларации независимо от того, завышен или занижен НДС к уплате. При этом следует предоставлять сведения только по тем налогоплательщиком, в отношении которых допущены неточности и неверно указанные сведения.

Не нужно подавать уточненную декларацию:

  1. Если возникает необходимость отражения налогового вычета, относящегося к прошлым периодам. НДС к вычету можно принять и в текущем квартале, НК РФ это позволяет.
  2. Если обнаруженные недочеты не влияют на НДС к уплате;
  3. Если ошибки выявила налоговая в ходе проверок. Необходимые коррективы ФНС выполнит самостоятельно, подача уточненного бланка в данном случае приведет к повтору информации.

Место подачи скорректированного бланка – отделение налоговой, в которое компания подавала исходную декларацию. Для заполнения следует использовать тот бланк декларации, который актуален на дату формирования изначального документа, то есть на тот квартал, в который вносятся изменения.

Способ подачи – электронный, как и в случае с обычным бланком декларации.

Уплата НДС по уточненной декларации

Доплата НДС требуется в случае, если ранее была перечислена меньшая сумма налога, чем того требуют первичные документы компании, то есть при занижении налоговой базы и, как следствие, самого налога.

Уплатить недостающую сумму налога требуется до подачи «уточненки», именно тогда к фирме не будет применены штрафные санкции налоговой. Вместе с доплатой НДС необходимо начислить и уплатить также пени. Чтобы быть уверенным в том, что доплата по налогу дошла до адресата раньше дня передачи уточненной декларации, нужно его датировать хотя бы следующим днем.

Копию платежного документа, подтверждающего факт передачи денег, следует приложить к уточненной декларации.

В случае переплаты налога, его можно вернуть или зачесть в счет оплаты других налогов на основании заявления, поданного на имя руководства ФНС.

Сроки уточненной декларации по НДС

Конкретных дат для подачи НК РФ не устанавливает

Подавать уточненную декларацию по НДС нужно по факту выявления ошибок, недочетов, некорректных и неучтенных сведений. При этом оговаривается, если уточненный документ предоставляется до конечного срока подачи декларации по НДС, то налоговая воспринимает как поданный именно исправленный вариант. Имеется в виду исправление ошибок, выявленных в текущем периоде.

Если же «уточненка» подается после крайнего дня подачи отчетности по НДС, но до установленного срока оплаты налога, то ответственность за неверно поданные исходные сведения не наступает. Пени начислять также не нужно. Требуется только в срок уплатить верную сумму налога.

При подаче корректировочного бланка после срока оплаты налога, необходимо предварительно доплатить недостающую сумму «добавленного» налога, а также пени. В этом случае налоговые санкции также не будут применены (если скорректированная декларация подана до того, как стало известно о факте выявления налоговой ошибок или о предстоящей выездной проверке).

Пример заполнения уточненной декларации по НДС

Уточненная декларация – это самостоятельный бланк, в который включаются сведения, не верно заполненные в исходной декларации, или не включенные в нее изначально. При заполнении не показывается различие между исходными и скорректированными данными, а отражаются только правильные показатели.

Для заполнения следует брать такой же бланк декларации по НДС, как и при первичной подаче.

В «уточненку» включаются все те же листы, которые были предоставлены в исходном бланке с заменой неверных данных правильными, а также дополнением ранее не отраженных сведений.

Разделы 8, 9, 10, 11, 12 и приложения к ним имеют специальное поле, которое заполняется только при подаче уточнений – 001 «Признак актуальности ранее представленных сведений».

  • 8 и 9 – заполняют налогоплательщики сведениями о сформированных и предоставленных счетах-фактурах;
  • 10 и 11 – оформляют налоговые агенты;
  • Раздел 12 – заполняют лица, не платящие НДС, но предоставившие счет-фактуру своему клиенту.

Показатель поля 001 в этих разделах можно принимать одно из двух значений:

  • 0 – при необходимости изменить отраженные показатели в этом разделе, в остальных полях раздела с признаком «0» заполняются корректные данные;
  • 1 – если в раздел изменения не нужно вносить, так как ранее поданные сведения являются корректными, в остальных полях ставятся прочерки (не дублируется информация из ранее поданного отчета в целях уменьшения объема уточненного документа).

На титульном листе также имеется поле, которое обязательно к заполнению при подаче исправленного отчета – № корректировки, в которое вносится число, соответствующее порядковому номеру внесения корректировок в декларацию. При первичной подаче «уточненки» ставится «001», далее при каждом последующем исправлении – по нарастающей «002», «003» и т.д.

Примеры заполнения в различных случаях 8 и 9 разделов

Событие Разд. 8 Прил. к разд.8 Разд. 9 Прил. к разд.9
В декларацию не включена реализация 1 1 0
Неправильно посчитан НДС к уплате 1 1 0
Меняется НДС к вычету 1 0 1
Меняется НДС к уплате и к возмещению одновременно 1 0 1 0

Сопроводительное письмо к уточненной декларации НДС

К «уточненке» следует приложить пояснительный документ, именуемый сопроводительным письмом, этот документ также может именоваться пояснительной запиской. Он нужен для налоговиков, пояснительная записка описывает причины повторной подачи декларации, а также основные сведения о вносимых исправлениях.

В отличие от уточненной декларации для сопроводительного письма типовой бланк не утвержден, а потому компании самостоятельно составляют удобный документ.

  • Реквизиты отделения налоговой, куда подаются документы;
  • Реквизиты отчитывающейся компании;
  • Наименование налога, по которому вносятся коррективы;
  • Ссылка на статью налогового кодекса, прописывающая право или обязанность подавать уточненную декларацию (пункты 81 статья);
  • Временной отрезок, в котором установлены ошибки;
  • Причина подачи «уточненки»;
  • Наименования полей, подлежащих редактированию;
  • Исправленные значения неверных показателей;
  • Подтверждение того, что доплачен НДС и пени (прикладывается платежное поручение);
  • Реквизиты, по которым перечислены суммы;
  • Приложение с перечнем приложенной документации;
  • Подписи ответственных лиц.

При необходимости налоговая может затребовать дополнительную поясняющую документацию.